发表于2024-12-23
3.3现金流管理方法
现金流管理的目标,通俗地讲,就是让企业有钱用,资金不断流。企业通过做好短期的资金收支预测,做好企业的外部投融资安排、内部不同主体间的资金调动,从而保障集团内每一个主体有足够的资金使用。要做好这项工作,就要对企业的现金流做到预测准确、安排合理。
为管理好企业的现金流,通常财务部门会采用现金流预算,来规划公司长期、年度的现金流。规划方法最主要有两种。一种是现金收支法,一种是报表预测法。现金收支法除了用于年度现金流预算,同时也应用在短期现金收支预测中。
1。现金收支法
现金收支法是目前最流行也是应用最广泛的现金流预算编制方法。它的特点是直观、简便、容易控制。编制内容主要包括预算期内的现金收入、现金支出和现金出现盈缺之后的安排三个方面。
1)现金收入
现金收入主要是指通过销售获得的客户回款。如企业不存在赊销情况,则所有的销售收入都可计入回款。然而,在多数情况下企业都会存在一定的回款账期,则销售收入与现金回款不相等。这些时候,需要根据企业应收账款的周转期,来预测能够得到的现金回款。二者之间的关系为:当期现金回款=期初应收账款+当期销售收入(1+平均增值税税率)一期末应收账款。在使用这个公式时,需要注意,企业现金回款里包括代收的增值税。
2)现金支出
企业的现金支出包括经营性现金支出和其他现金支出。经营性现金支出包括原材料采购、固定资产采购、支付工资和其他费用。原材料采购预测在基于企业销售预测的基础上,考虑两个因素,一是企业历史采购基线和规律,二是采购政策是否与上年相比保持稳定。固定资产支出根据公司固定资产替换计划预测。工资等员工性费用可根据历史费用收入比来计算。在资本性支出方面,所得税根据税前利润和税率来预测。股利根据股利政策确定。
3)现金盈余与缺口
企业期初现金加上当期现金收入,再减去现金支出,则可以得到融资前全年的资金盈余或缺口。如预测数据分解至未来4个季度或未来12个月,则可以得到每个季度和月度的现金流动数据与每个季度或月的资金盈余或缺口。企业经营需要设定一定的铺底资金存量,这个盈余或缺口并不一定就是企业经营真正的盈余或缺口。所以,计算出企业各季或各月的资金余额,再减去企业最低资金存量要求,才是企业经营真实的资金盈余或缺口。如5月底预测企业资金余额为2000万元,为保持企业经营安全,企业资金管理政策要求企业最低资金存量为5000万元,则资金缺口为:3000万元。
4)投资与融资方案
根据企业的资金盈余或资金缺口,资金预算人员需预先制定相应的投资与融资方案,以保证企业资金存量水平在合理的范围内,并据此与银行等金融机构进行预沟通,确定在此期间有足够的融资额度可以使用。另外,由于资金的盈缺的调整需要一定的成本,所以,企业的资金存量不会精确地设置一个目标值,一般设置在一定的区间内,允许现金余额在区间内波动而不做调整,以减少调整成本。
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