“走齣去”企業稅務指南：政策解讀 稅務籌劃 風險管理 [TAX GUIDE FOR OUTBOUND INVESTMENT ENTERPRISES] 下載 mobi epub pdf 電子書 2024

産品特色

編輯推薦

　　“走齣去”企業和稅務機關必備工具書
　　■稅務機關、大型外企、專業谘詢機構多年經驗錘煉升華
　　■政策睏惑、實戰難題、風險陷阱黑洞深度破解直擊痛點
　　■瞭解全局：全麵梳理國際稅收體係
　　■提示風險：緊盯稅務風險定製管理地圖
　　■規劃路綫：係統搭建稅務籌劃框架
　　■建議應對：死磕法條案例直供解決方案
　　■“走齣去”企業再也不用全球交學費啦！10位稅務專傢傾情推薦！

內容簡介

　　■必備工具書EC麵嚮“走齣去”企業和稅務機關。
　　■企業管理者及稅務經理的地圖和嚮導EC詳細解讀國際稅收體係。
　　■建立稅務籌劃框架和稅務風險管理框架EC瞭解全局、規劃路綫、提示風險、建議應對。
　　■破解實務難題攻略EC用案例說話。

作者簡介

　　趙衛剛，中國人民大學工商管理碩士，中國注冊稅務師，中國注冊會計師。
　　□中央財經大學稅務研究生校外導師，律商網稅務法規評論文件和《稅務實踐指南》中英文撰稿人。
　　□在國際稅務領域有25年以上的工作經驗，從業經曆包括在涉外國傢稅務機關、普華永道從事國際稅收專業工作，以及通用電氣和聯閤技術公司擔任稅務高管。
　　□現創立瞭自己的稅務谘詢公司，該公司最終並入信永中和。
　　□作為為專業稅務谘詢師，曾經為中糧集團、招商局集團、通用電氣、寶馬中國、雷諾汽車、甲骨文、暴風影音等知名客戶提供服務。

　　王坤，中國政法大學法律碩士，長期在稅務機關從事國際稅收政策與管理工作。現任職於天津市國傢稅務局國際稅務管理處。
　　□在國際稅收領域具有超過20年的工作經驗，先於涉外稅收業務高度集中的基層單位從事稅政管理工作，後在省級稅務機關並參與國傢稅務總局國際稅收相關工作，具備紮實的業務功底和豐富的實戰經驗，有多篇論文在核心期刊發錶。
　　□參與多項非居民稅收政策和管理製度的製定，包括起草修訂非居民企業所得稅年度納稅申報錶，起草非居民稅收管理涉及行政審批改革的相關文件，參與起草非居民企業間接轉讓財産的所得稅管理政策。作為主要成員參與瞭國傢稅務總局編寫的《企業所得稅工作規範》中非居民企業管理部分，深度參與國傢稅務總局金稅三期涉及國際稅收業務的核心工作等。

內頁插圖

目錄

案例索引
緒論 全力以赴“走齣去”
0.1“一帶一路”的亮麗風景
0.2“走齣去”發展迅猛
0.3稅務機關服務與管理並重
0.3.1政策層麵
0.3.2管理層麵
0.3.3服務層麵
0.3.4稅收協定層麵
0.3.5問題和建議
0.4“走齣去”企業任重道遠
0.4.1稅務管理相對落後
0.4.2公司稅務經理的任務
0.4.3主動齣擊，建功立業
第1篇 詳解國際稅收製度
第1章 國際稅收閤作背景下的稅收條約
1.1避免雙重徵稅協定
1.1.1居民定義和所得範圍
1.1.2積極所得的來源國徵稅限定
1.1.3投資所得的來源國徵稅限定
1.1.4財産收益的來源國徵稅限定
1.1.5不動産所得可在不動産所在國徵稅
1.1.6國際運輸僅在運輸企業居民國徵稅
1.1.7消除雙重徵稅
1.1.8反避稅條款
1.1.9反歧視條款
1.1.10相互協商程序
1.1.11反歧視條款
1.2國際貿易條約與國際經濟閤作體製
1.2.1世界貿易組織
1.2.2中國的雙邊和多邊貿易條約
1.2.3東南亞國傢聯盟及中國東盟自貿區
第2章 從國際稅收視角瞭解中國稅製
2.1從國際稅收視角瞭解中國企業所得稅
2.1.1居民企業和非居民企業
2.1.2設立機構、場所的非居民企業所得稅
2.1.3未設立機構、場所的非居民企業所得稅
2.1.4非居民企業享受稅收協定待遇
2.1.5境外所得和抵免
2.1.6居民企業參股外國企業信息報送
2.1.7境外注冊中資控股居民企業管理
2.1.8反避稅規定
2.2從OECD增值稅指南視角瞭解中國增值稅
2.2.1《OECD指南》中的目的地原則
2.2.2目的地原則在我國增值稅法規中的體現
2.2.3增值稅齣口退稅的一般規定
2.2.4生産企業“免、抵、退”稅
2.2.5外貿企業齣口貨物勞務增值稅的退（免）稅
2.2.6齣口服務和無形資産零稅率的相關規定
2.2.7齣口服務或無形資産免稅的規定
2.3從WTO規則等國際視角瞭解中國的進齣口稅收製度
2.3.1稅則、稅目和稅率
2.3.2估價製度
2.3.3徵管製度
第3章 瞭解海外稅收
3.1誰來徵稅——瞭解稅收管理體製
3.1.1各國稅收管理體製比較
3.1.2美國的稅收管理體製
3.1.3歐盟的稅收政策協調
3.2徵什麼稅——瞭解主要稅種
3.2.1流轉稅概述
3.2.2所得稅概述
3.2.3財産稅概述
3.2.4美國的稅種簡介
3.2.5香港地區的稅種簡介
3.2.6新加坡的稅種簡介
3.3如何徵稅——瞭解徵管狀況
3.3.1徵管方式
3.3.2稅法法定時效期間
3.3.3涉稅糾紛與法律救濟
3.4投資決策中的外國稅收製度比較
第2篇 全方位稅務籌劃
第4章 選擇身份
4.1居民與非居民
4.1.1居民身份的利弊
4.1.2居民身份判定的意義與標準
4.1.3基於居民身份的籌劃方法
4.2居民企業法律形式的選擇
4.2.1居民企業的法律形式
4.2.2如何選擇居民企業的法律形式
4.3非居民企業組織形式的選擇
4.3.1消極所得和營業利潤
4.3.2常設機構的考慮
4.3.3稅收協定中的常設機構條款
第5章 搭建控股架構
5.1搭建控股架構的稅務目標及實現方式
5.1.1最小化外國稅
5.1.2遞延母國稅
5.1.3充分利用稅收抵免
5.2間接控股架構
5.2.1充分利用稅收協定網絡
5.2.2常見的控股公司所在地
5.2.3間接控股架構搭建中的反避稅考慮
5.3控股架構籌劃中的資本弱化風險
5.4稅負倒置
第6章 配置功能、資産和風險
6.1分解和重構價值鏈
6.2選定模型
6.2.1主體公司模型
6.2.2 IP中間控股模型
6.2.3分配角色
第7章 交易規劃
7.1交易規劃的前期準備
7.1.1瞭解業務需求
7.1.2瞭解稅務現狀
7.1.3分析相關限製
7.2長期經營企業交易規劃製訂過程中的稅務考量因素
7.3海外承包工程的交易規劃分析框架
7.4閤同安排及運營細節
第8章 確定轉讓定價
8.1獨立交易原則
8.2平衡的藝術
8.3轉讓定價方法及其具體應用
8.4可比非受控價格法及其具體應用
8.5再銷售價格法及其應用
8.6成本加成法及其具體應用
8.7交易淨利潤法
8.8利潤分割法
第9章 跨境企業重組
9.1海外並購中的盡職調查
9.1.1盡職調查的目的
9.1.2著眼於曆史和未來看稅務閤規情況
9.1.3厘清關聯交易的稅務影響
9.1.4應對交易過程中的稅務風險
9.1.5通過閤同條款來管理稅務風險
9.2跨境並購中的稅務籌劃
9.2.1選擇交易的標的形式
9.2.2選擇重組形式
9.2.3選擇對價形式
9.2.4確定交易價格
9.2.5關於閤理商業目的的考慮
9.3紅籌迴歸
9.3.1境外私有化階段的稅務問題
9.3.2拆解紅籌架構階段的稅務問題
9.3.3境內重組上市階段的稅務問題
第3篇 盤點稅務風險管理
第10章 稅務機關的境外投資風險管理
10.1以風險管理理念服務“走齣去”企業
10.1.1樹立風險意識
10.1.2識彆風險
10..13加強風險提示，促進納稅遵從
10.2全程管理境外投資稅務風險
10.2.1稅務登記管理
10.2.2境外投資和所得信息報告
10.2.3境外所得申報管理
10.2.4關聯申報和同期資料管理
10.2.5居民身份認定管理
10.2.6境外注冊中資控股居民企業稅收管理
10.2.7受控外國企業管理
10.2.8對外支付稅務備案管理風險
第11章 企業稅務風險管理現狀和問題
11.1稅務風險管理在我國的演進
11.1.1引進階段
11.1.2稅務機關推動階段
11.1.3爆發式的自覺成長階段
11.2爆發式增長的原因
11.2.1稅務機關徵管方式的轉變
11.2.2企業加強全麵風險管理的需要
11.3存在的問題
11.4落實《風險管理指引》要求，加強稅務風險管理
11.4.1建立稅務控製框架
11.4.2藉鑒成功經驗
11.4.3應對“走齣去”企業的關鍵稅務風險
第12章 重大決策中的稅務風險管理
12.1決策中充分考慮稅務處理
12.2保證決策中的稅務分析水平
12.3應對稅收法規的模糊或變動
第13章 經營過程中的稅務風險
13.1常規涉稅業務處理流程化
13.2關注非常規業務稅務處理
13.3利用商業閤同管理跨境經營中的稅務風險
第14章 稅務閤規方麵的風險管理
14.1稅務登記和稅務登記號
14.2內賬與外賬
14.3納稅申報與繳納
14.3.1納稅申報
14.3.2派遣員工和當地雇員的個人所得稅和社保稅管理
14.4稅務優惠申請與報備
14.5稅務會計及稅務檔案管理
14.6稅收協定待遇
14.6.1提高協定意識
14.6.2及時申請開具居民身份證明
14.6.3及時申請協定待遇
14.6.4濫用協定的風險
第15章 涉稅爭議中的風險管理
15.1判斷形勢
15.2製定策略
15.3實施策略
15.4後續防範措施
第16章 反避稅風險管理
16.1轉讓定價風險管理
16.1.1做好基礎工作
16.1.2申報關聯交易信息
16.1.3準備轉讓定價同期文檔
16.1.4應對轉讓定價調查
16.1.5藉助預約定價安排
16.2受控外國企業
16.3一般反避稅
第17章 境外應納稅所得額的確定
第18章 稅收抵免
18.1國內法中有關抵免的規定
18.1.1基本規定
18.1.2抵免原則
18.1.3稅收抵免的適用範圍
18.2協定中有關抵免的規定
18.2.1稅收協定與境外所得稅收抵免的關係
18.2.2稅收協定中關於消除雙重徵稅的規定
18.2.3稅收協定消除雙重徵稅示例
18.3抵免方法
18.3.1境外所得稅額抵免計算的基本項目
18.3.2抵免方法的具體規定
18.4稅收饒讓抵免
18.4.1稅收饒讓産生的原因
18.4.2稅收饒讓的不同形式
18.5稅收抵免的特殊規定和其他事項
18.5.1石油企業境外所得稅收抵免特殊規定
18.5.2高新技術企業境外所得稅收抵免政策
18.5.3境外所得納稅申報中的抵免申報

18.5.4申報抵免境外所得稅收需提供的資料
18.5.5境內外納稅年度差異的處理
18.6抵免操作中的難點和應對
18.6.1復雜的計算和操作
18.6.2完稅憑證等抵免憑證的取得有難度
18.6.3中國與所得來源國稅法之間的不協調
第19章 應對“後BEPS時代”的挑戰
19.1 BEPS簡介
19.1.1 BEPS的發展和背景
19.1.2 BEPS的15項活動計劃及具體內容
19.2中國的BEPS實施措施
19.2.1齣颱政策落實BEPS公告
19.2.2加入《多邊稅收徵管互助公約》
19.2.3簽署《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》
19.3其他國傢的實施措施
19.3.1歐洲
19.3.2美洲
19.3.3亞太地區
19.3.4非洲
19.4影響和建議
附錄
附錄1 經濟閤作與發展組織關於對所得和財産徵稅的協定範本
附錄2 我國簽訂的避免雙重徵稅協定一覽
附錄3 我國簽署的部分稅收協定中規定的限定稅率
附錄4 我國簽署的部分稅收協定中關於財産收益的規定
附錄5 國際運輸收入稅收處理情況一覽錶
附錄6 我國簽署的稅收情報交換協定
附錄7 我國簽署的稅收協定中消除雙重徵稅的規定
術語索引
相關法規文件指引
後記

前言/序言

　　自序1
　　多維度破解“走齣去”企業稅務難題
　　在響應“一帶一路”戰略形勢下，中國企業正在加速“走齣去”的步伐。然而，國際稅收環境風雲變幻，各國徵管手段日新月異，中國企業麵臨諸多挑戰能否應對自如？在稅收管理上，很多“走齣去”企業仍處在全球交學費的階段。由於缺乏人纔和經驗，稅務籌劃的缺失和稅務風險管理的粗放隨處可見。巨額的納稅調整和罰款案例，以及因為籌劃不到位而承擔額外的稅收負擔，很多情形讓人扼腕嘆息。同時，為響應“一帶一路”倡議，國傢稅務總局要求各級稅務機關主動服務國傢對外開放大局，完善稅收服務“一帶一路”工作體係，為我國企業參與國際經濟閤作創造良好的稅收環境。因此，以“走齣去”企業的稅務實戰為導嚮，深入瞭解國際稅收是企業和稅務機關共同的任務。
　　本書定位
　　這是一本工具書，主要麵嚮“走齣去”企業和稅務機關。全書力圖以最短的篇幅，提供國際稅收知識體係和思考框架。
　　1.地圖、嚮導和攻略
　　如果把企業“走齣去”比作一場戶外探險，本書就是企業管理者及稅務經理的地圖和嚮導。企業“走齣去”之前，首先要瞭解國際稅收，如同野外探險之前研究地圖。國際稅收是一個網絡，以國際稅收條約為綱，以各國稅法中涉及跨國經濟活動的規定為目。瞭解這個網絡，首先應厘清國際稅收條約，再通過研究中國稅法中涉及跨國經濟活動的規定揣摩國際稅收條約的精神在其中如何得以體現，然後瞭解投資目的地國傢稅收製度，觸類旁通。本書的第1篇正是基於這種思路來介紹國際稅收的必備知識。完整地熟悉國際稅收體係，對於“走齣去”企業和服務“走齣去”企業的稅務機關來說，其重要性是不言自明的。
　　隻靠地圖很難順利地完成野外探險，還需要有經驗的嚮導。目前的“走齣去”企業稅務經理大多是企業中成長起來的，對涉及本企業的稅務問題有經驗，此外則較少涉獵。企業“走齣去”會進入幾乎完全陌生的環境，其重大決策往往都會超齣日常業務的範圍，這時會發現原先的經驗全部失效，因而無所適從。本書提供的稅務籌劃框架和稅務風險管理框架，就像一個經驗豐富的嚮導，會幫助你瞭解全局、規劃路綫、提示風險、建議應對。本書的第2篇建立瞭一個稅務籌劃框架，第3篇則建立瞭一個稅務風險管理框架。內容編排上以業務的演進為主綫，隨著“走齣去”的程度加深，就各個階段可能遇到的問題依次展開討論。
　　此外，本書還以案例的形式為“走齣去”企業解決實際問題提供攻略。根據筆者多年從事谘詢和培訓工作的經驗，案例是最好的學習方式。因此，本書中對所有抽象的論述，都配以案例來解釋，還就關鍵詞和案例建立瞭索引。
　　2.立足企業，解決稅務難題
　　“走齣去”稅收研究的現狀是：學術界功力深厚，稅務機關行動迅速，實務界稍顯落後。本書堅持從企業視角齣發，就是為瞭彌補實務界的短闆。目前，實務派中較多停留在法規堆砌的階段，無法對實踐進行有益的指導，特彆是缺乏對思考框架的總結。因此，本書定位於構建稅務籌劃框架和稅務風險管理框架，以提升實戰技能為目標。
　　在注重實踐的基礎上，本書亦兼顧理論。理論部分僅限於理解國際稅收這個巨大而繁復的體係所必需，即以最短的篇幅，為讀者建立一個國際稅收的思考框架。這不僅便於國際稅收的入門讀者理解和掌握這門技藝，而且提醒資深讀者國際稅收法規之精神，防止其在實戰中走彎路。本書是一個梳理知識體係、搭建思考框架的過程，是對必備知識和相關工具進行係統化的展現，絕不是碎片化知識的堆砌。
　　本書討論的話題，都是筆者在客戶服務中經常涉及的問題。本書討論的解決方案，也是基於企業的真實環境。也就是說，本書是針對“走齣去”企業已經遇到的稅務問題，探討如何在企業運營的背景下分析和解決這些問題，而不是紙上談兵，做純理論的分析。
　　閱讀建議
　　寫作是一個學習和總結的過程。在寫作過程中，我常常讓自己站在讀者的角度思考，因此對如何閱讀和使用本書也形成瞭一些想法。現將其濃縮成以下幾點，以饗讀者：
　　1.各部分內容相互聯係，又各自獨立
　　其中，第1篇“詳解國際稅收製度”目的在於提供一個完整的知識體係；第2篇“全方位稅務籌劃”圍繞稅務籌劃框架展開，該框架可以直接應用於實踐；第3篇“盤點稅務風險管理”的核心則是稅務風險管理框架，同樣具有很強的實戰參考性。各篇之間的聯係是顯而易見的：有瞭完整的知識體係是籌劃的基礎，籌劃之後必然要控製風險。同時，為瞭各篇內容的獨立性，一些內容有意在各篇之間進行瞭重復。這樣做的效果，是讀者可以直接進入感興趣的章節。遇到難懂的地方，可以先在“術語索引”中查找相關術語介紹，再根據其齣現的位置閱讀相關章節。好的專業書籍，都是把方便留給讀者，寜願作者多花心血。這也正是本書的寫作宗旨。
　　2.如果你是入門級讀者
　　可以從相關案例開始閱讀。先從“案例索引”尋找自己感興趣的案例，然後進入正文閱讀，以此齣發閱讀相關章節也是一法。
　　3.如果你是有誌於研究國際稅收的專業人士
　　除瞭參考第1篇“詳解國際稅收製度”的相關內容以外，也可以藉助附錄查找更多的內容做延伸閱讀。
　　4.如果你是稅務經理
　　除瞭瞭解本書的知識體係、籌劃框架及稅務風險管理框架以外，更重要的是體會本書的精神。
　　（1）以正閤、以奇勝的籌劃理念。稅務籌劃的起點是基於業務方案分析稅務處理並協助企業進行決策。好的稅務籌劃都是圍繞這個齣發點，因而並無赫赫之功。如果脫離瞭這個齣發點，嚴重背離業務實質，人為進行避稅安排，則是激進的稅務籌劃，很可能為企業帶來巨大的稅務風險。另一種不可取的稅務籌劃則是“點子式”的籌劃，隻攻一點，不計其餘，企業一旦采用則各種問題接踵而來。這種“點子式”的籌劃也是絕對不可取的。
　　（2）治於不病的風險防範理念。好的稅務經理總是將稅務風險防範放在首要位置。事先瞭解企業存在的稅務風險，提前采取妥善的防範措施，纔能使企業立於不敗之地。稅務籌劃可以有選擇有重點地進行，稅務風險防範一定要全麵進行。頂級稅務經理，都是強在稅務風險管理上，能使稅務風險消弭於無形。
　　為瞭準確把握稅務機關的最新理念，筆者特彆邀請瞭天津市國傢稅務局國際稅務管理處的王坤女士共同撰寫本書。從總體上來說，本書以企業視角為主，稅務機關視角為輔。王坤女士從稅務機關視角齣發，介紹瞭當前稅務機關管理與服務並重的工作內容，以及從促進納稅遵從角度齣發的稅務機關境外投資風險管理的主要實踐，介紹瞭與“走齣去”企業密切相關的稅收協定、境外所得稅收抵免和非居民企業所得稅等國際稅收相關政策規定。此外，王坤女士還 “走齣去”企業稅務指南：政策解讀 稅務籌劃 風險管理 [TAX GUIDE FOR OUTBOUND INVESTMENT ENTERPRISES] 下載 mobi epub pdf txt 電子書 格式

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