商业银行会计学（第2版）/高职高专金融投资专业教材 下载 mobi epub pdf 电子书 2024

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编辑推荐

　　本书以银行结算会计为主线，兼顾财务会计理论，在全面介绍商业银行会计核算基本理论的基础上，阐述商业银行各类业务的会计处理方法，由浅入深，重点突出，图文并茂。本书尤其重视商业银行会计的*新实践，追踪我国现代化支付系统的建设进程，摒弃那些过时的做法，内容新颖，可操作性强。通过本书的学习，能使读者在了解商业银行各类业务会计处理办法的基础上，掌握会计核算的基本理论、基本方法和基本技能，提高自己的金融理论和业务处理水平。
　　本书是在第1版的基础上，通过修改错讹、添补遗缺、删减臃繁、精心提炼而得。与第1版相比，第2版主要细分了同城票据交换的四种交换类型，增补了同城票据交换的差错调整方法，删除了第1版中的第八章金融资产业务的核算中的第五节短期投资业务的会计处理和第六节长期股权投资的核算，按照新的会计准则对有关投资部分的新规增加了第九章金融投资业务的核算，而对于基础会计和财务会计中都涉猎的其他长期资产业务的核算(主要是固定资产和无形资产的核算)一章作了删除，并对第1版的个别错漏进行了修改、补正。修改后的第2版，更能适应高职高专的教学需要。

内容简介

　　商业银行会计学是高等职业技术学院根据金融、财会专业发展和高职人才培养需要开设的一门实用性专业课程。本书由长期从事高职院校教学和企业银行会计在职人员培训的一线教师编写，作者在工作中多次接触到银行不同业务会计制度的落实培训，因此本书在第1版的基础上大量借鉴了商业银行的*新做法，使本书具有很强的操作性。全书共分为十三章，*章和第二章为商业银行会计学的基本理论，第三章～第十二章为商业银行各类业务的核算方法，第十三章介绍商业银行内部财务会计报表的处理。
　　本书适用范围广泛。高职院校的金融业务会计教学培训，本专科院校的金融专业、会计专业的教学以及商业银行会计在职培训，都可采用本书作为教材，同时本书对理论研究者也具有一定的参考价值。

目录

第一章 商业银行会计概论 1

第一节 商业银行会计核算的对象

与特点 2

第二节 商业银行会计的作用和任务 6

第三节 商业银行会计核算的基本前提

和核算原则 7

第四节 商业银行会计的组织与管理 13

第二章 商业银行会计的基本核算方法 19

第一节 会计科目 20

第二节 记账方法 24

第三节 会计凭证 29

第四节 商业银行会计的账务组织 38

第五节 账务处理 47

第六节 记账规则和错账冲正 49

第三章 现金出纳业务的核算 53

第一节 现金出纳业务概述 54

第二节 营业现金出纳核算 57

第三节 中心金库现金出纳核算 60

第四章 现代化支付系统的会计处理 67

第一节 现代化支付系统概述 68

第二节 现代化支付系统业务核算 75

第三节 商业银行行内汇划业务的核算 87

第四节 商业银行与中国人民银行往来的

核算 100

第五节 商业银行间同业存款的核算 118

第六节 商业银行间同业拆借的核算 122

第七节 同城票据交换业务的核算 125

第五章 支付结算中间业务的核算 137

第一节 支付结算业务概述 138

第二节 支票的核算 145

第三节 银行汇票的核算 152

第四节 银行本票的核算 164

第五节　商业汇票的核算 175

第六节　信用卡业务 189

第七节 委托收款结算方式的核算 194

第八节 汇兑结算方式的核算 201

第九节 托收承付结算方式的核算 207

第六章 代理与委托中间业务的核算 221

第一节 代理证券业务的核算 222

第二节 代保管业务的核算 228

第三节 保证业务的核算 232

第四节 委托存贷款的核算 235

第五节 买入返售、卖出回购金融资产

业务的核算 239

第七章 负债业务的核算 243

第一节 单位存款业务 244

第二节　储蓄存款业务 253

第三节 各类存款利息的核算 258

第四节 债券发行业务的核算 272

第八章 金融资产业务的核算 277

第一节 贷款业务概述 278

第二节 信用贷款的核算 283

第三节 担保贷款的核算 292

第四节 商业汇票贴现的处理手续 295

第九章 金融投资业务的核算 303

第一节 投资业务概述 304

第二节 交易性金融资产的核算 307

第三节 可供出售金融资产的核算 311

第四节 持有至到期投资的核算 316

第十章 外币业务的核算 321

第一节 外汇买卖概述 322

第二节 外汇结售汇业务的核算 330

第三节 外汇存款业务的核算 337

第四节 外汇贷款业务的核算 341

第十一章 所有者权益业务的核算 347

第一节 所有者权益概述 348

第二节 实收资本 349

第三节 资本公积 351

第四节 留存收益 354

第十二章 商业银行经营损益的核算 357

第一节 营业收入的核算 358

第二节 成本费用的核算 361

第三节 营业外收支的核算 367

第四节 利润与利润分配的核算 369

第十三章 商业银行年度决算与会计

报表 373

第一节 商业银行决算前的准备工作 374

第二节 年度决算日的工作 379

第三节 决算报表的编报 382

参考文献 399

精彩书摘

第二章 商业银行会计的基本核算方法

本章精粹：

　　

会计科目的分类

会计凭证的种类以及处理和基本要素

借贷记账法的运用

商业银行会计的账务组织

商业银行会计的账务处理

学习目的与要求

　　本章是商业银行会计方法的基础，通过学习，应当了解会计科目的设置、商业银行原则，熟悉商业银行会计凭证的特点、记账规则与错账冲正、账簿的结转与装订以及编制商业银行会计报表的意义，掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用方法、各种商业银行会计凭证的编制、账务组织与基本核算程序及账簿的登记方法，能够熟练运用借贷记账法对商业银行发生的经济业务进行处理。

　　本章应该重点掌握的内容是会计凭证和商业银行的账务组织与处理两节，这是我们学习和熟悉商业银行会计核算组织的基础，反映了商业银行会计的特色。

　　

关键词

　　账务组织 明细核算 综合核算系统 基本凭证 特定凭证

　　

　　会计的核算方法是商业银行对已经发生的经济业务进行反映和监督所使用的方法。商业银行会计核算的基本核算方法主要包括设置会计科目，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，各类金融业务收支核算和编制会计报表等专门方法。

第一节 会 计 科 目

一、会计科目的意义

1．什么是会计科目

　　会计科目是对商业银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。

　　在商业银行会计核算中，会计科目的作用如下：会计科目是会计核算的基础，复式记账、记账凭证、银行收支成本核算、财产清查和编制会计报表等核算方法均以会计科目为基础进行。会计科目起着连接基本核算方法各组成部分的纽带、保证会计核算资料的系统化作用，是不同商业银行统一会计核算口径的基础。

　　会计科目在基本核算方法中占有重要地位，设置的会计科目是否恰当，直接影响到会计核算工作的质量和经营管理水平。

2．设置会计科目的要求

　　在具体设置会计科目时，应当结合本行的业务特点，全面反映本行经济业务；会计科目要简明适用，并要分类编号；设置会计科目时，要做到统一性和灵活性相结合，并适应国家宏观经济管理的需要。

二、会计科目的设置原则

　　会计科目的设置原则如下所述。

1．符合商业银行经营管理的需要

　　商业银行作为独立核算的经济实体，实行企业化经营和管理，必须加强经济核算，考核经济效益。因此，要制定相应的会计科目对有关的经济业务内容进行核算、反映与监督，以便更好地反映商业银行内部资金和财务收支的情况。

2．必须适应组织会计核算的需要

　　为提高会计核算的质量和效率，商业银行会计科目的设置应考虑会计核算的需要，既要有利于提高核算质量和效率，又要有利于提供系统的会计核算资料。

　　这就要求会计科目的设置要贯彻权责发生制原则以准确反映各期的权利、责任、收入和费用支出。会计科目名称要规范、清楚，含义要确切、清晰，划分要科学、合理，数量要适宜，以便正确使用，保证数字真实、准确地反映商业银行各项业务和财务活动情况。

3. 根据资金性质设置会计科目

　　根据我国《企业会计准则》和《金融企业会计制度》的规定，银行业会计科目按资金性质分为四大类，即资产类、负债类、所有者权益和损益类。前三类为资产负债表科目，第四类为损益表科目。在实际工作中，各商业银行系统都增设了资产负债共同类科目。

4. 按业务特点设置会计科目

　　会计科目应当适应不同业务特点的需要分别设置。如贷款与投资业务、信用贷款与抵押贷款、贷款与贴现、吸收存款与发行债券、拆入资金与借入款项、信托业务与租赁业务、自营证券与代发证券等，需要分别设置会计科目，通过核算反映各项经济业务的活动情况。

5．保持相对的稳定性

　　每一会计科目都有其特定的核算内容，会计科目名称应含义明确，通俗易懂。为方便在一定范围内综合汇总和在不同时期对比分析会计核算指标，要求会计科目的设置应保持相对的稳定性，并使核算指标在本企业的不同会计期间和同一时期不同企业之间具有可比性。

三、会计科目的分类

　　(一)按会计科目的使用范围分类

　　商业银行会计科目按使用范围可以分为银行业统一会计科目和各系统银行增设的会计科目。但在编制会计报表时，要按银行业会计科目正确地归属在其中的总分类科目之下，以保证会计核算指标的可比性。

　　银行业统一会计科目是财政部会同中国人民银行根据各商业银行业务的常规需要，通过金融企业会计制度规定的银行业会计科目和金融性公司会计科目。

　　各系统银行增设的专用会计科目，是指各商业银行根据《金融企业会计制度》，结合本身业务经营特点设置，在各系统银行使用的会计科目。如各银行一般将活期存款科目按行业、资金性质划分并增设了工业企业存款、商业企业存款等科目。

　　(二)按与资产负债表的关系分类

　　会计科目按与资产负债表及损益表的关系可以分为表内科目和表外科目两类。

　　表内科目是用来核算经济业务发生后引起银行资金实际增减变化，并列入资产负债表内，进行综合反映的会计科目。

　　表外科目是会计科目的组成部分，用来核算经济业务发生后，并未引起银行资金实际增减变化，并且不在资产负债表内反映，只对一些主要业务事项进行分类登记使用的会计科目，主要用以控制有价单证、重要空白凭证及对外保证、承诺等与会计要素变化无关的经济业务。表外科目采用单式记账，业务发生记收入，业务减销记付出，余额在收入方。

　　(三)表内科目按资金性质分类

　　表内科目按资金性质分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。在实际工作中，各商业银行为了适应会计核算的需要，还增设了资产负债共同类科目。

1．资产类科目

　　资产类科目反映银行资金的占用和分布，包括各种资产、债权和其他权利。商业银行的资产类科目，按资产流动性和经营管理核算的需要，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。

　　资产类科目主要包括现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆账准备、应收利息、其他应收款和固定资产等。其科目余额一般反映在借方。

2．负债类科目

　　负债类科目反映商业银行资金取得和形成的渠道。负债是形成商业银行资产的主要来源，一般占其资金来源的80%左右。商业银行的负债类科目，按负债期限长短可进一步划分为流动负债和长期负债两类。

　　负债类科目主要包括活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息和其他应付款等。其科目余额一般反映在贷方。

3．资产负债共同类科目

　　这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如待清算辖内往来、跨行清算资金往来等债权债务结算科目，该类科目随为客户办理的收付业务而确定记账方向，随代收代付金额的多少反映结算双方的债权债务，结算双方同笔业务共用同一个账户，反向入账，期末根据余额所在方向决定账户性质。

4．所有者权益类科目

　　反映银行出资者对银行净资产的所有权，包括所有者投入的资本金和留存利润。所有者权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。其科目余额一般反映在贷方。

5．损益类科目

　　反映银行财务收支及经营损益。商业银行经营损益类科目可进一步分为收入类科目和费用、成本支出类科目。

　　反映收入的科目主要包括：利息收入、商业银行往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益和营业外收入等。各收益科目余额反映在贷方。

　　反映费用的科目主要包括：利息支出、商业银行往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出和营业外支出等。各费用科目余额反映在借方。

　　(四)科目代号和账号

1．科目代号

　　为了便于核算处理和报表信息的传送，在设置会计科目时，银行的会计科目都编有代号，但对同一个会计科目各商业银行的科目代号不尽相同。

　　如邮政储蓄银行的科目代号用八位数字表示，规则是“3+2+3”，即一级科目用三位数字表示、二级科目用两位数字表示、三级科目用三位数字表示。其中数字内容包含着“类别、级次”的信息。

　　财政部与中国人民银行总行制定的银行业会计科目也规定了科目的编号。一级科目的代号一般是由三位数字组成，其中第一位数字代表科目的资金性质，第二、第三位数字表示该科目的顺序号；二级科目一般是四位数字，前三位数字表示其所归属的一级科目，第四位数字表示在该一级科目下的顺序号。

2．账号

　　为详细反映各科目的情况，在各个科目下均按单位名称或资金性质分别开立明细账户，并按一定的顺序将这些明细账户编排序号，一般称为账号。

　　每个商业银行使用的账号都是按照该商业银行业务编码规则，由该商业银行会计人员设定，账号内包括机构号、科目号、类型码和顺序号四个基本要素。

　　(1) 机构号就是该账户由哪个机构使用，在商业银行会计核算体系内，使用账户的机构可能是网点、办事处和清算中心，其开立的账户实际使用时的账务记录会根据这个机构号进行归拢，反映在该机构的会计资料中。

　　(2) 科目号，即科目代号。

　　(3) 类型码是在某一账户类别下对该大类账户作进一步的细分，在一个账户类别下都会根据账户核算内容的不同设置不同的类型码，设置好的类型码在开立账户时会根据开户操作人员的选择写入账号中。

　　(4) 顺序号是在相同机构号、相同科目号、相同类型码以及其他要素也相同的情况下进行顺序编号。

　　在会计核算电算化的情况下，账户就是会计资料在计算机中的存储地址或文件名称，在记账时，用账号并对照户名记账，不易发生串户，尤其在户名雷同的情况下，账号就显得更重要。对账户加以编号，对于计算机自动识别传递结算信息，快速、准确和便捷地处理各项业务，提高自动化处理金融业务的程度，具有重要意义。

第二节 记 账 方 法

一、记账方法

　　记账方法是依照一定的记账原理和规则，使用一定的记账符号，将经济业务记入账户中的一种专门的方法，商业银行记账方法分为对资金运动的记账方法(复式记账法)和对表外科目的记账方法(单式记账法)。

前言/序言

　　本书以《商业银行法》《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《金融企业会计制度》《担保法》和《中国邮政储蓄银行公司业务行内制度规程(试行)》等法律、法规、制度及其他商业银行的各类业务的处理办法和操作规程为依据，比较全面地介绍了我国商业银行会计的基本理论和实务操作方法。
　　全书共分为十三章，第一章和第二章为商业银行会计学的基本理论，第三章～第十二章为商业银行各类业务的核算方法，第十三章介绍商业银行内部财务会计报表的处理。
　　本书以银行结算会计为主线，兼顾财务会计理论，在全面介绍商业银行会计核算基本理论的基础上，阐述商业银行各类业务的会计处理方法，由浅入深，重点突出，图文并茂。本书尤其重视商业银行会计的最新实践，追踪我国现代化支付系统的建设进程，摒弃那些过时的做法，内容新颖，可操作性强。通过本书的学习，能使读者在了解商业银行各类业务会计处理办法的基础上，掌握会计核算的基本理论、基本方法和基本技能，提高自己的金融理论和业务处理水平。
　　本书是在第1版的基础上，通过修改错讹、添补遗缺、删减臃繁、精心提炼而得。与第1版相比，第2版主要细分了同城票据交换的四种交换类型，增补了同城票据交换的差错调整方法，删除了第1版中的第八章金融资产业务的核算中的第五节短期投资业务的会计处理和第六节长期股权投资的核算，按照新的会计准则对有关投资部分的新规增加了第九章金融投资业务的核算，而对于基础会计和财务会计中都涉猎的其他长期资产业务的核算(主要是固定资产和无形资产的核算)一章作了删除，并对第1版的个别错漏进行了修改、补正。修改后的第2版，更能适应高职高专的教学需要。
　　本书的编写是作者长期从事金融会计教学实践的经验总结，编写过程与教学同步进行，在编写过程中，以《金融企业会计制度》为理论基础，受益于所授课程选中的同类教材和中国邮政储蓄银行的相关业务制度、操作规程，也参阅了其他商业银行的相关制度。在编写中，力图从会计理论的视角阐释当前各类商业银行金融业务的会计实践，求证各类商业银行业务的最新实际操作过程，按照各类业务的操作进程及其因果关系组织写作以增强学生对比较复杂的金融会计活动的理解程度。本书虽署编者一人之名，实得业界百家之力，由于编写时间较长，参考文献较多，恐怕难以一一载明，在此对未载明出处的参考文献的作者谨表敬意与歉意。
　　由于水平有限，书中仍然会存在疏漏之处，敬请读者提出宝贵意见和建议，以便修订，深表谢忱。
　　编者



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好好学习，天天向上，希望能帮助我

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不错不错不错不错不错不错不错不错

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还行

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很好，很好，很好，很好。

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多读书读好书好读书。读万卷书，行万里路。

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还行

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不好，书的最后一页被踩了，内容有点拷贝银行会计学

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