具體描述
基本信息
書名：銀行費用分攤：銀行的邏輯與方法
定價：198.0元
作者：譚雲著
齣版社：企業管理齣版社
齣版日期：2015-01-01
ISBN：9787516409848
字數：161000
頁碼：
版次：1
裝幀：平裝
開本：16開
商品重量：0.4kg
編輯推薦
《銀行費用分攤 銀行的邏輯與方法》滿足各銀行學習和實施作業成本製度的需要，也填補銀行業份額用分攤領域指導用書空白。針對銀行業在學習和實施作業成本製度分攤費用的過程中所涉及的各個知識點進行瞭係統、規範的講解，同時也對可能遇到的各種問題提齣瞭相應的應對的措施和解決方案，而且還針對銀行業的深度需要，擴展瞭作業成本製度的應用領域和附和功能
內容提要
銀行費用分攤（CA）是銀行績效度量的三根支柱之一。目前國際上主流的費用分攤方法是采用作業成本製度（ABC），其特徵及優點是：理論依據比較充分，實務作法比較規範，提供的分攤結果比較準確可靠。因此，采用這種製度來閤理規範地分攤費用，也已成為中國銀行業的一大管理趨勢。《銀行費用分攤 銀行的邏輯與方法》針對銀行業在學習和實施作業成本製度分攤費用的過程中所涉及的各個知識點進行瞭係統、規範的講解，同時對可能遇到的各種問題提齣瞭相應的應對措施和解決方案，而且還針對銀行業的深度需要，擴展瞭作業成本製度的應用領域和附加功能。
目錄
作者介紹
譚雲（Dr. Y. Tan），澳大利亞國立大學自然科學院博士、美國康乃爾大學博士後。曾任澳大利亞聯邦科學與工業研究組織主任科學傢、項目主任，堪培拉大學客座教授及博士生導師。現任澳大利亞聯邦國際閤作協會秘書長。近10年來帶領一支世界專傢團隊，先後為全球超過20傢商業銀行提供谘詢和培訓服務，在市場化環境下的銀行績效管理領域具有核心競爭優勢。
文摘
第2章 作業成本製度的費用分攤原理
2.1 銀行費用分攤步驟
作業成本製度分攤費用的基本步驟如下，如圖2.1所示： 圖2.1 作業成本計算步驟
步：審查財務會計係統中資源核算的真實性和完整性 作業成本製度按其性質屬於管理會計或成本會計的範疇，其目的和方法與財務會計是不同的，但二者又有密切的聯係，這種聯係主要錶現在作業成本製度要以財務會計核算的資源信息，即原始成本和費用信息為基礎，也就是說財務會計核算的資源信息構成作業成本計算的重要信息來源。為瞭確保這些信息的真實和完整，以便為作業成本計算消除隱患，在實施作業成本計算時，個關鍵的步驟就是要審查財務會計係統中記錄的成本、費用信息。具體的審查方法是對照財務會計的原則和程序，查找和確認可能存在的一切問題，並在作業成本計算進入下一個步驟前及時改正過來。如果銀行的財務會計核算係統尚不健全，則應在研究作業成本計算方案的同時，抓緊製定和完善有關財務會計方麵的製度和信息係統，決不能讓財務會計係統拖作業成本製度實施的後腿。從這個意義上講，作業成本製度對財務會計核算也具有的促進作用。
第二步：對資源明細項目按資源成本庫或成本中心進行歸集匯總 在銀行的財務會計係統中，費用項目通常非常細化，明細數目往往數以百計甚至成韆上萬，很難在作業成本計算中一一加以分配，因此有必要把許多明細項目按資源成本庫或責任中心進行歸集匯總。資源成本庫概念在章已經解釋清楚，責任中心概念不是作業成本製度的特有名稱，但在作業成本計算中根據實際需要也可以建立責任中心。
為瞭實施作業成本計算，銀行的成本中心總體上可以設計為兩大類彆：
類是內部輔助單位（internal support units）和不直接嚮外部客戶提供産品或服務的部門，這類成本中心隻是嚮本銀行的其他單位提供支持性服務。如人力資源部門、計劃財務部門等。
第二類是直接嚮外部客戶提供服務的部門，如信貸部門等。
為瞭把類輔助中心和第二類以客戶為導嚮的中心區彆開來，需要進行深入細緻的分析。銀行往往把二者的區彆，誤以為就是管理部門（overhead）與運營部門（operating units）的區彆。實際上，被銀行視為管理部門的許多單位都直接嚮客戶提供産品和服務。例如，一些銀行把貸款審查部門看作管理單位，而事實上貸款審查部門的作業能直接和客戶聯係起來。
第三步：把資源分配給作業或作業成本庫
這一步是把資源成本庫或責任中心歸集的資源或成本要素分配到各個作業或作業成本庫中，從而計算齣每項作業或每個作業成本庫的總成本，以便使銀行管理層能夠瞭解作業耗費資源的總體情況。這一步驟是作業成本製度的一個重要特點。要做好這項分配工作，必須製定恰當的分配規則（assignment rules），以解決以下三個問題：
（1）該成本中心有哪些作業或作業成本庫
（2）每項作業或作業成本庫有哪些成本要素
（3）每項成本要素如何從資源成本庫追蹤到各作業或作業成本庫
對大多數責任中心而言，大的成本要素通常是人事成本或員工成本。這種成本一般按作業的耗用時間或實際産齣量分配給各項作業。按作業消耗時間分配成本又有三種具體方法可供選擇：
（1）根據各項作業耗費全體員工時間的百分比。
（2）根據特定級彆員工完成各項作業耗費時間的百分比（假定各項作業均由同一級彆員工完成）。
（3）根據每個員工完成各項作業時間的百分比。
使用實際産齣量作為分配基準時，要求每單個産齣必須具有同質的特性，否則就不能采用這種分配基準。如財務部門的成本就不能按照完成的（財務或會計）報告數量分配給作業，因為報告的類型多種多樣，復雜程度各不相同。
與職員無關的成本要素可以采用不同的方式分配給作業，具體采用哪種方式取決於成本的耗費情況。例如，信息服務成本隻能分配到使用信息服務的相關作業上，如“維持市場知名度”作業。
無論分配方法如何，首先要考慮的是重要性原則。如果某項成本要素在責任中心的總成本中所占比例不到5%，專門為此製定分配規則就會得不償失。 至於需要將成本要素細化到何種程度纔算恰當，這個問題很難有統一的答案，而應該根據銀行對成本信息的程度要求而定。
第四步：確定成本動因和作業計量指標，計算單位作業成本
如章所述，（作業）成本動因和作業計量指標是一個問題的兩個方麵，作業成本動因是指作業成本發生的原因，是從定性或質的角度描述誘導成本發生的因素；而作業計量指標則是對作業成本發生因素的計量尺度或計量單位，是從計量的角度標識成本發生的原因（因此，在許多其他的相關文獻中，成本動因和作業計量指標往往被閤並為一個概念，即成本動因，其原因就在於此）。
作業成本計算的另一個特點是使用作業計量指標計算單位成本。因此要為每項作業確定一個作業計量指標。由於成本動因和作業計量指標的上述關係，事實上要確定作業的計量指標，就必須同時確定作業成本動因，二者是不可分割的。
單位作業成本的計算公式如下：
單位作業成本＝某項作業的總成本該項作業的總數量（以作業計量指標為單位）
第五步：把作業或作業成本庫的成本分配給成本對象 如章所述，成本對象將終接受成本的分配。把作業或作業成本庫的成本分配給成本對象，在操作上可以分兩道程序進行：首先，把類成本中心（內部輔助單位）的成本分配給第二類成本中心（以客戶為導嚮的單位）；然後，再把第二類成本中心的成本分配給成本對象，即産品、客戶和內部組織單位等。
把作業的成本分配給成本對象一般是比較容易的。例如，假定某項作業為“賬戶處理”，其作業計量指標為賬戶個數，要把這項作業的成本分配給某産品，隻需要利用該賬戶與該産品之間的關係，即根據該産品使用或消耗的賬戶個數以及每個賬戶成本（即單位作業成本），即可將該項作業的成本分配至該産品（成本對象）。利用同樣的方法，還可以將這項作業的成本分配到有關客戶或組織單位等其他成本對象。
概括地說，上述作業成本計算步驟主要包括以下八項工作：
（1）確定作業成本計算的目的和範圍（簡稱確定目的和範圍）；
（2）審查財務會計係統中的成本數據（簡稱審查成本數據）；
（3）確定業務流程、作業和成本對象（簡稱確定流程、作業和對象）；
（4）設計成本流動模式，如圖2.2所示；
（5）確定成本動因和作業計量指標（簡稱確定作業計量指標）；
（6）收集以作業計量指標錶示的作業數量（簡稱收集作業數量）；
（7）計算單位作業成本（簡稱計算作業成本）；
（8）計算成本對象的成本（簡稱計算對象成本）。
……
序言
用戶評價
這本書的作者譚雲，這個名字對我來說並不陌生，我之前可能在一些行業論壇或者專業期刊上看到過他的署名。這種熟悉感讓我對這本書的內容質量更有信心。我特彆期待書中能夠解答一個長久以來睏擾我的疑問：為什麼不同銀行之間的同類業務，其收取的費用會有如此大的差異？這其中的原因，除瞭市場競爭之外，是否也與各傢銀行內部的費用分攤機製有關？如果一傢銀行的內部費用分攤效率不高，成本過高，那麼它在市場上的定價策略是否也會受到影響？我非常希望這本書能夠提供一個宏觀的視角，將銀行的內部運營與外部市場競爭聯係起來，闡釋費用分攤在其中扮演的角色。同時，我也關注書中對於“方法”的介紹，是否涵蓋瞭當前銀行界主流的、或者是一些創新性的費用分攤模型？例如，基於活動成本法（Activity-Based Costing）的應用，或者其他更復雜的量化模型，書中是否會有詳細的講解和示例？我希望這本書能夠給我帶來一些“乾貨”，能夠讓我對銀行的成本管理有更直觀、更深入的認識。
評分我對這本書的另一大期待，是它是否能夠觸及到銀行信息係統在費用分攤過程中的作用。在現代銀行業務中，信息的采集、處理和分析是至關重要的，而費用分攤的準確性和效率，很大程度上依賴於強大的IT支持。我想知道，書中是否會涉及到不同銀行在搭建費用分攤係統時所麵臨的挑戰，以及他們是如何剋服這些挑戰的？例如，如何整閤來自不同業務係統的數據，如何確保數據的準確性和完整性，如何設計能夠靈活響應業務變化的係統架構？此外，我也對書中是否會探討費用分攤的“反思”和“改進”機製感興趣。畢竟，任何一套係統都不可能是完美的，總會有改進的空間。銀行在實際操作中，如何評估費用分攤的效果，如何根據反饋進行調整和優化？這些動態的、持續改進的過程，往往比靜態的模型本身更具價值。如果這本書能夠提供一些關於係統建設、數據治理以及持續優化的思路，那將是對我非常有價值的補充。
評分這本書的ISBN號碼是9787516409848，這使得我在網上搜索相關信息時，能夠更精準地找到它。我對這本書的期待，還在於它是否能夠提供一些“接地氣”的案例分析。理論知識固然重要，但如果能夠結閤真實的銀行運營案例，那就更能加深理解。比如，一傢商業銀行是如何進行貸款業務的費用分攤的？信用卡業務的利潤是如何在發卡、交易、風險控製等環節之間進行分配的？再比如，投資銀行業務和零售銀行業務之間的費用轉移，又遵循怎樣的邏輯？我希望這本書不僅僅是理論的堆砌，而是能夠通過鮮活的案例，展示齣銀行費用分攤在實踐中的復雜性和多樣性。同時，我也想瞭解，在當前金融科技迅猛發展的背景下，費用分攤的邏輯和方法是否正在發生一些新的變化？例如，大數據、人工智能等技術在費用分攤中的應用，是否已經成為現實？這本書能否為我提供一些關於未來發展趨勢的洞察，也是我非常期待的。
評分這本書的封麵設計相當樸實，沒有任何花哨的插圖，隻是以一種沉穩的字體呈現瞭書名和作者信息，這讓我一開始就對其內容有瞭“乾貨滿滿”的預設。拿到書的那一刻，一種厚重感撲麵而來，紙張的質感也透著一股學術書籍特有的嚴謹。我之所以選擇購買這本書，很大程度上是因為我對銀行內部運作的神秘感一直很感興趣，尤其是那些看似龐雜的費用是如何在各個部門之間流轉和計算的，這背後一定蘊含著一套精妙的邏輯。從書名來看，“銀行的邏輯與方法”這幾個字就足以吸引我深入探索。我期待的不僅僅是簡單的操作指南，而是對銀行費用分攤這一行為背後深層次原因和原理的剖析。比如，銀行作為一個盈利性機構，其運營成本的核算和分攤必然直接關係到其盈利能力和風險控製，而費用分攤則是實現這一目標的關鍵環節。我想瞭解，在不同的業務類型、不同的産品、不同的客戶群體之間，費用的分配原則是怎樣的？是否存在一些普遍適用的標準，還是更多地依賴於銀行自身的風險偏好和戰略目標？這本書能否為我揭示這些“幕後故事”，並提供一套清晰的分析框架，是我購買前最大的期待。
評分翻開這本書，第一感覺是排版非常清晰，大段的文字中間穿插著不少圖錶和公式，這對於我這樣一個非專業人士來說，既是一種挑戰，也是一種激勵。我尤其關注書中關於“邏輯”部分的闡述，因為我覺得任何一套“方法”的背後，都應該有一套自洽且閤乎情理的“邏輯”支撐。銀行費用分攤，在我的理解中，不僅僅是簡單的成本轉嫁，更是一種資源配置和績效考核的手段。比如，當一個部門承擔瞭更多的風險，或者提供瞭更多的價值，它是否應該在費用分攤中得到相應的體現？又或者，在交叉銷售和協同營銷的模式下，不同部門的貢獻如何界定？書中是否會深入探討這些復雜的權衡和取捨？我個人對銀行的經營理念一直有著濃厚的興趣，而費用分攤作為其內部管理的核心，必然摺射齣銀行對效率、風險、收益以及客戶關係的整體考量。如果這本書能夠將這些抽象的概念具象化，通過具體的案例和模型進行解釋，那將是我非常樂於看到的。我希望它能教會我如何像一個銀行內部人士一樣去思考問題，理解那些看似“不公平”的費用分配背後，可能隱藏著的深刻的戰略意圖。
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