具体描述
基本信息
书名：银行费用分摊：银行的逻辑与方法
定价：198.0元
作者：谭云著
出版社：企业管理出版社
出版日期：2015-01-01
ISBN：9787516409848
字数：161000
页码：
版次：1
装帧：平装
开本：16开
商品重量：0.4kg
编辑推荐
《银行费用分摊 银行的逻辑与方法》满足各银行学习和实施作业成本制度的需要，也填补银行业份额用分摊领域指导用书空白。针对银行业在学习和实施作业成本制度分摊费用的过程中所涉及的各个知识点进行了系统、规范的讲解，同时也对可能遇到的各种问题提出了相应的应对的措施和解决方案，而且还针对银行业的深度需要，扩展了作业成本制度的应用领域和附和功能
内容提要
银行费用分摊（CA）是银行绩效度量的三根支柱之一。目前国际上主流的费用分摊方法是采用作业成本制度（ABC），其特征及优点是：理论依据比较充分，实务作法比较规范，提供的分摊结果比较准确可靠。因此，采用这种制度来合理规范地分摊费用，也已成为中国银行业的一大管理趋势。《银行费用分摊 银行的逻辑与方法》针对银行业在学习和实施作业成本制度分摊费用的过程中所涉及的各个知识点进行了系统、规范的讲解，同时对可能遇到的各种问题提出了相应的应对措施和解决方案，而且还针对银行业的深度需要，扩展了作业成本制度的应用领域和附加功能。
目录
作者介绍
谭云（Dr. Y. Tan），澳大利亚国立大学自然科学院博士、美国康乃尔大学博士后。曾任澳大利亚联邦科学与工业研究组织主任科学家、项目主任，堪培拉大学客座教授及博士生导师。现任澳大利亚联邦国际合作协会秘书长。近10年来带领一支世界专家团队，先后为全球超过20家商业银行提供咨询和培训服务，在市场化环境下的银行绩效管理领域具有核心竞争优势。
文摘
第2章 作业成本制度的费用分摊原理
2.1 银行费用分摊步骤
作业成本制度分摊费用的基本步骤如下，如图2.1所示： 图2.1 作业成本计算步骤
步：审查财务会计系统中资源核算的真实性和完整性 作业成本制度按其性质属于管理会计或成本会计的范畴，其目的和方法与财务会计是不同的，但二者又有密切的联系，这种联系主要表现在作业成本制度要以财务会计核算的资源信息，即原始成本和费用信息为基础，也就是说财务会计核算的资源信息构成作业成本计算的重要信息来源。为了确保这些信息的真实和完整，以便为作业成本计算消除隐患，在实施作业成本计算时，个关键的步骤就是要审查财务会计系统中记录的成本、费用信息。具体的审查方法是对照财务会计的原则和程序，查找和确认可能存在的一切问题，并在作业成本计算进入下一个步骤前及时改正过来。如果银行的财务会计核算系统尚不健全，则应在研究作业成本计算方案的同时，抓紧制定和完善有关财务会计方面的制度和信息系统，决不能让财务会计系统拖作业成本制度实施的后腿。从这个意义上讲，作业成本制度对财务会计核算也具有的促进作用。
第二步：对资源明细项目按资源成本库或成本中心进行归集汇总 在银行的财务会计系统中，费用项目通常非常细化，明细数目往往数以百计甚至成千上万，很难在作业成本计算中一一加以分配，因此有必要把许多明细项目按资源成本库或责任中心进行归集汇总。资源成本库概念在章已经解释清楚，责任中心概念不是作业成本制度的特有名称，但在作业成本计算中根据实际需要也可以建立责任中心。
为了实施作业成本计算，银行的成本中心总体上可以设计为两大类别：
类是内部辅助单位（internal support units）和不直接向外部客户提供产品或服务的部门，这类成本中心只是向本银行的其他单位提供支持性服务。如人力资源部门、计划财务部门等。
第二类是直接向外部客户提供服务的部门，如信贷部门等。
为了把类辅助中心和第二类以客户为导向的中心区别开来，需要进行深入细致的分析。银行往往把二者的区别，误以为就是管理部门（overhead）与运营部门（operating units）的区别。实际上，被银行视为管理部门的许多单位都直接向客户提供产品和服务。例如，一些银行把贷款审查部门看作管理单位，而事实上贷款审查部门的作业能直接和客户联系起来。
第三步：把资源分配给作业或作业成本库
这一步是把资源成本库或责任中心归集的资源或成本要素分配到各个作业或作业成本库中，从而计算出每项作业或每个作业成本库的总成本，以便使银行管理层能够了解作业耗费资源的总体情况。这一步骤是作业成本制度的一个重要特点。要做好这项分配工作，必须制定恰当的分配规则（assignment rules），以解决以下三个问题：
（1）该成本中心有哪些作业或作业成本库
（2）每项作业或作业成本库有哪些成本要素
（3）每项成本要素如何从资源成本库追踪到各作业或作业成本库
对大多数责任中心而言，大的成本要素通常是人事成本或员工成本。这种成本一般按作业的耗用时间或实际产出量分配给各项作业。按作业消耗时间分配成本又有三种具体方法可供选择：
（1）根据各项作业耗费全体员工时间的百分比。
（2）根据特定级别员工完成各项作业耗费时间的百分比（假定各项作业均由同一级别员工完成）。
（3）根据每个员工完成各项作业时间的百分比。
使用实际产出量作为分配基准时，要求每单个产出必须具有同质的特性，否则就不能采用这种分配基准。如财务部门的成本就不能按照完成的（财务或会计）报告数量分配给作业，因为报告的类型多种多样，复杂程度各不相同。
与职员无关的成本要素可以采用不同的方式分配给作业，具体采用哪种方式取决于成本的耗费情况。例如，信息服务成本只能分配到使用信息服务的相关作业上，如“维持市场知名度”作业。
无论分配方法如何，首先要考虑的是重要性原则。如果某项成本要素在责任中心的总成本中所占比例不到5%，专门为此制定分配规则就会得不偿失。 至于需要将成本要素细化到何种程度才算恰当，这个问题很难有统一的答案，而应该根据银行对成本信息的程度要求而定。
第四步：确定成本动因和作业计量指标，计算单位作业成本
如章所述，（作业）成本动因和作业计量指标是一个问题的两个方面，作业成本动因是指作业成本发生的原因，是从定性或质的角度描述诱导成本发生的因素；而作业计量指标则是对作业成本发生因素的计量尺度或计量单位，是从计量的角度标识成本发生的原因（因此，在许多其他的相关文献中，成本动因和作业计量指标往往被合并为一个概念，即成本动因，其原因就在于此）。
作业成本计算的另一个特点是使用作业计量指标计算单位成本。因此要为每项作业确定一个作业计量指标。由于成本动因和作业计量指标的上述关系，事实上要确定作业的计量指标，就必须同时确定作业成本动因，二者是不可分割的。
单位作业成本的计算公式如下：
单位作业成本＝某项作业的总成本该项作业的总数量（以作业计量指标为单位）
第五步：把作业或作业成本库的成本分配给成本对象 如章所述，成本对象将终接受成本的分配。把作业或作业成本库的成本分配给成本对象，在操作上可以分两道程序进行：首先，把类成本中心（内部辅助单位）的成本分配给第二类成本中心（以客户为导向的单位）；然后，再把第二类成本中心的成本分配给成本对象，即产品、客户和内部组织单位等。
把作业的成本分配给成本对象一般是比较容易的。例如，假定某项作业为“账户处理”，其作业计量指标为账户个数，要把这项作业的成本分配给某产品，只需要利用该账户与该产品之间的关系，即根据该产品使用或消耗的账户个数以及每个账户成本（即单位作业成本），即可将该项作业的成本分配至该产品（成本对象）。利用同样的方法，还可以将这项作业的成本分配到有关客户或组织单位等其他成本对象。
概括地说，上述作业成本计算步骤主要包括以下八项工作：
（1）确定作业成本计算的目的和范围（简称确定目的和范围）；
（2）审查财务会计系统中的成本数据（简称审查成本数据）；
（3）确定业务流程、作业和成本对象（简称确定流程、作业和对象）；
（4）设计成本流动模式，如图2.2所示；
（5）确定成本动因和作业计量指标（简称确定作业计量指标）；
（6）收集以作业计量指标表示的作业数量（简称收集作业数量）；
（7）计算单位作业成本（简称计算作业成本）；
（8）计算成本对象的成本（简称计算对象成本）。
……
序言
用户评价
我对这本书的另一大期待，是它是否能够触及到银行信息系统在费用分摊过程中的作用。在现代银行业务中，信息的采集、处理和分析是至关重要的，而费用分摊的准确性和效率，很大程度上依赖于强大的IT支持。我想知道，书中是否会涉及到不同银行在搭建费用分摊系统时所面临的挑战，以及他们是如何克服这些挑战的？例如，如何整合来自不同业务系统的数据，如何确保数据的准确性和完整性，如何设计能够灵活响应业务变化的系统架构？此外，我也对书中是否会探讨费用分摊的“反思”和“改进”机制感兴趣。毕竟，任何一套系统都不可能是完美的，总会有改进的空间。银行在实际操作中，如何评估费用分摊的效果，如何根据反馈进行调整和优化？这些动态的、持续改进的过程，往往比静态的模型本身更具价值。如果这本书能够提供一些关于系统建设、数据治理以及持续优化的思路，那将是对我非常有价值的补充。
评分这本书的ISBN号码是9787516409848，这使得我在网上搜索相关信息时，能够更精准地找到它。我对这本书的期待，还在于它是否能够提供一些“接地气”的案例分析。理论知识固然重要，但如果能够结合真实的银行运营案例，那就更能加深理解。比如，一家商业银行是如何进行贷款业务的费用分摊的？信用卡业务的利润是如何在发卡、交易、风险控制等环节之间进行分配的？再比如，投资银行业务和零售银行业务之间的费用转移，又遵循怎样的逻辑？我希望这本书不仅仅是理论的堆砌，而是能够通过鲜活的案例，展示出银行费用分摊在实践中的复杂性和多样性。同时，我也想了解，在当前金融科技迅猛发展的背景下，费用分摊的逻辑和方法是否正在发生一些新的变化？例如，大数据、人工智能等技术在费用分摊中的应用，是否已经成为现实？这本书能否为我提供一些关于未来发展趋势的洞察，也是我非常期待的。
评分这本书的封面设计相当朴实，没有任何花哨的插图，只是以一种沉稳的字体呈现了书名和作者信息，这让我一开始就对其内容有了“干货满满”的预设。拿到书的那一刻，一种厚重感扑面而来，纸张的质感也透着一股学术书籍特有的严谨。我之所以选择购买这本书，很大程度上是因为我对银行内部运作的神秘感一直很感兴趣，尤其是那些看似庞杂的费用是如何在各个部门之间流转和计算的，这背后一定蕴含着一套精妙的逻辑。从书名来看，“银行的逻辑与方法”这几个字就足以吸引我深入探索。我期待的不仅仅是简单的操作指南，而是对银行费用分摊这一行为背后深层次原因和原理的剖析。比如，银行作为一个盈利性机构，其运营成本的核算和分摊必然直接关系到其盈利能力和风险控制，而费用分摊则是实现这一目标的关键环节。我想了解，在不同的业务类型、不同的产品、不同的客户群体之间，费用的分配原则是怎样的？是否存在一些普遍适用的标准，还是更多地依赖于银行自身的风险偏好和战略目标？这本书能否为我揭示这些“幕后故事”，并提供一套清晰的分析框架，是我购买前最大的期待。
评分翻开这本书，第一感觉是排版非常清晰，大段的文字中间穿插着不少图表和公式，这对于我这样一个非专业人士来说，既是一种挑战，也是一种激励。我尤其关注书中关于“逻辑”部分的阐述，因为我觉得任何一套“方法”的背后，都应该有一套自洽且合乎情理的“逻辑”支撑。银行费用分摊，在我的理解中，不仅仅是简单的成本转嫁，更是一种资源配置和绩效考核的手段。比如，当一个部门承担了更多的风险，或者提供了更多的价值，它是否应该在费用分摊中得到相应的体现？又或者，在交叉销售和协同营销的模式下，不同部门的贡献如何界定？书中是否会深入探讨这些复杂的权衡和取舍？我个人对银行的经营理念一直有着浓厚的兴趣，而费用分摊作为其内部管理的核心，必然折射出银行对效率、风险、收益以及客户关系的整体考量。如果这本书能够将这些抽象的概念具象化，通过具体的案例和模型进行解释，那将是我非常乐于看到的。我希望它能教会我如何像一个银行内部人士一样去思考问题，理解那些看似“不公平”的费用分配背后，可能隐藏着的深刻的战略意图。
评分这本书的作者谭云，这个名字对我来说并不陌生，我之前可能在一些行业论坛或者专业期刊上看到过他的署名。这种熟悉感让我对这本书的内容质量更有信心。我特别期待书中能够解答一个长久以来困扰我的疑问：为什么不同银行之间的同类业务，其收取的费用会有如此大的差异？这其中的原因，除了市场竞争之外，是否也与各家银行内部的费用分摊机制有关？如果一家银行的内部费用分摊效率不高，成本过高，那么它在市场上的定价策略是否也会受到影响？我非常希望这本书能够提供一个宏观的视角，将银行的内部运营与外部市场竞争联系起来，阐释费用分摊在其中扮演的角色。同时，我也关注书中对于“方法”的介绍，是否涵盖了当前银行界主流的、或者是一些创新性的费用分摊模型？例如，基于活动成本法（Activity-Based Costing）的应用，或者其他更复杂的量化模型，书中是否会有详细的讲解和示例？我希望这本书能够给我带来一些“干货”，能够让我对银行的成本管理有更直观、更深入的认识。
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