税收司法:原理与案例 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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王霞 著

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• 税收司法
• 税法
• 司法实践
• 案例分析
• 税收争议
• 税务行政
• 税收征收
• 法律适用
• 税收政策
• 税务法学

出版社： 法律出版社

ISBN：9787519720674

版次：1

商品编码：12345472

包装：平装

开本：16

出版时间：2018-04-01

用纸：胶版纸

页数：217

字数：250000

内容简介

税收行政诉讼既有一般行政诉讼的共性，又有个性。在案件处理过程中，税收规范性文件的司法审查、财政利益与纳税人权利冲突与平衡，税收法定主义与税法操作性之间的纠结与调和，税收实体法和程序法的缺陷与弥补都是困扰当事人和裁判者的难点问题，期待着理论的回应。
《税收司法:原理与案例》精选18个税法典型案例，从税法主体、纳税人权利、税收行政程序、税收裁量、税法解释、证明标准等维度，结合真实案例展开评析，每一篇案例分析均遵循“案情简介—司法适用—理论基础—完善建议”的基本思路。案例的庭审争议焦点并不必然成为该案例的理论研究重点，但对案例的遴选和分类均以其是否具有系统性和反思性的学术问题为标准，以期在此基础上提出并回答具有一定普适性的税法问题。

作者简介

王霞，女，湖南岳阳人，法学博士，湘潭大学法学院·知识产权学院教授、博士研究生导师，法治湖南建设与区域社会治理协同创新中心研究员，英国伦敦大学玛丽王后学院税法研究中心、台湾东吴大学法学院访问学者。
主要从事经济法学、财税法学、劳动与社会保障法学的教学与科研工作。出版个人专著1部；在CSSCI来源期刊发表论文20余篇；主持1项国家社科基金项目，主持并参与多项省部级项目。

刘珊，女，湖南株洲人，湘潭大学法学院2017级经济法学专业博士研究生。
主要研究方向为财税法。参编《克罗地亚经贸法律服务指南》《克罗地亚经贸法律风险评估报告》；公开发表论文10余篇；主持并参与多项研究生科研创新项目、暑期调研项目，参与1项国家社科基金项目及多项省部级项目。

董韬，女，山西大同人，湘潭大学法学院2015级硕士研究生。
主要研究方向为财税法。主持并参与多项研究生科研创新项目、暑期调研项目，参与1项国家社科基金项目及多项省部级项目。

目录

第一章
谁来承担责任？
——税法主体问题
税务代理的法律责任
——“JN公司与某市地税稽查局税务行政诉讼案”评析
扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任
——“赖某与某区地税局税务行政复议与诉讼案”评析
纳税义务移转中的法律问题
——“HM公司与某省地税局税务行政复议与诉讼案”评析
第二章
国家税收权力与纳税人税收权利
之间的冲突与平衡
——纳税人权利问题
纳税人税款退还请求权
——“范某与某市地税局税务行政复议与诉讼案”评析
善意取得虚开增值税专用发票中的税款抵扣权
——“JH公司与某市国税局税务行政诉讼案”评析
涉税信息公开与纳税人信息权的保护
——“RGA公司与某市地税局税务行政复议与诉讼案”评析
第三章
效率还是公平？
——税收行政程序问题
税务行政行为的送达
——“QA公司与某区稽查局税务行政复议与诉讼案”评析
《行政强制法》与《税收征收管理法》中税收行政强制规则的协调
——“GT公司诉某省地税稽查局纳税担保复函纠纷案”评析
第四章
经济实质还是法律形式？
——税收裁量权问题
税收行政裁量规则的不足及完善
——“ZC公司诉某海关税务征收案”评析
非法收入的可税性裁量
——“NT公司与某区地税稽查局税务行政诉讼案”评析
“计税依据明显偏低且无正当理由”核定征税的裁量
——“RC公司与某地税稽查局税务行政诉讼案”评析
第五章
税收法定主义与税法可操作性之间的纠结
——税法解释问题
税法解释的目标和原则
——“YB公司与某市国税局税务行政处理决定案”评析
税法解释的冲突与法律规制
——“谢某与某市地税局契税税务分局履行法定职责案”评析
税法解释的标准及其司法审查
——“NY集团和NY投资公司诉某市地税局稽查局案”评析
税收规范性文件的司法审查
——“谢某与某海关税务行政处罚决定纠纷案”评析
第六章
税收行政的效率与风险
——证明标准问题
税务行政诉讼证明标准与刑事诉讼证明标准的界限
——“JG公司诉某省国税稽查局税收强制执行决定案”评析
税务行政诉讼证明标准与税务行政证明标准的界限
——“BH公司诉某市地税稽查局税务行政处罚案”评析
税务行政诉讼证据规则的完善
——“HT公司与某市国税稽查局税务行政处罚案”评析

前言/序言

前言
从不同侧面观察税收制度，它将呈现不同样貌。作为经济学学科的税法与作为法学学科的税法，无论是在学科的目的、遵循的原则还是思维的方式上都存在显著区别。一直以来，本人对“法学视角下的税法应该是什么模样”这个问题充满兴趣。从最初对“纳税人权利”这一财税宪法主题的关注，到攻读博士学位期间试图从税收优惠这一角度考察税法的规范性和正当性问题，再到今天从司法案例中探索税收争议所反映出的财税法法理，无不是个人内心深处好奇心驱动的结果。
税法的多维特征不仅体现在经济维度和法学维度的分野上，在法学领域内部，税法同样呈现立体状态。在一个具体的税法案例中，它可能涉及的法律部门相较于传统争议更多元和复杂，正因为如此，一种以问题为导向的“领域法学”思维开始兴起。领域法学并不是与传统部门法学相冲突的体系，而是建立在现代社会复杂社会关系基础上的一种思维方式和研究路径。它注意到研究对象的立体性特征，强调打破部门法的樊篱，以解决问题为根本目的。在这一思维路径下，税法个案研究不局限于任何孤立的法律部门，相反，它更关注不同部门法之间的法际衔接。
随着《中华人民共和国行政诉讼法》的修订和完善，法官处理财税案件的观念和态度也开始发生变化。税务行政机关和税收行政规范性文件引导司法走向的模式不仅应该，而且必然会成为历史。税收司法中对税收规范性文件的司法审查、财政利益与纳税人权利冲突时的司法选择、税法解释的原则和方法、税收实体法和程序法中的缺陷与弥补等问题在具体个案中逐渐凸显，并期待着理论的回应。本书正是在这一背景下酝酿完成的。
本书针对税法真实案例展开评析，并在此基础上提出并试图回答具有一定普适性的税法问题。对案例的遴选和分类，均以其是否具有系统性和反思性的学术问题为标准，因此，案例的司法争议焦点并不必然成为本书对该案例理论研究的重点。每一篇案例都遵循“案情简介—司法适用—理论基础—完善建议”这一思路，试图实现从具体到抽象、从个体到整体、从实然到应然的有序推进，摆脱简单就事论事和纯粹理论抽象两种极端风格，从中体会“一花一世界、一叶一菩提”的学术玄妙！很明显，这些问题只是税法理论中的一小部分，后续还有值得我们努力的更广袤的税法神秘空间。
本书是我和我的博士研究生刘珊、硕士研究生董韬的共同研究成果，前三章主要由我与董韬共同完成，后三章主要由我与刘珊共同完成，其中部分篇目经过了三人的共同讨论。成果的出版得到了法治湖南建设与区域社会治理协同创新中心的支持，同时也离不开法律出版社、湘潭大学法学院的鼎力相助，在此一并诚挚感谢！但是文责自负，本书的所有缺憾由我们三人共同负责。
王霞
2018年1月30日

目录 第一部分：税收法律基础与司法审查 1. 税收法律体系的构建与演进 2. 税收执法中的法治原则与人权保障 3. 税收争议解决机制：行政复议与司法诉讼 4. 税收行政行为的司法审查标准 第二部分：实体税法争议的司法化 5. 收入的界定与认定：经济实质与法律形式的冲突 6. 成本与费用的归集与扣除：合理性与关联性的司法审查 7. 财产性税收中的价值评估与公平性考量 8. 税收优惠政策的解释与适用：自由裁量权的边界 第三部分：程序税法与税务稽查的司法控制 9. 税务调查与信息获取的合法性与限制 10. 纳税人权利的保障：听证、告知与救济 11. 税收保全与强制执行的司法审查 第四部分：国际税收与跨境争议的解决 12. 跨国交易中的避税行为认定与反避税措施的司法检验 13. 税收协定的解释与适用争议 14. 国际税收信息交换与司法协助 第五部分：税收违法行为的法律责任与治理 15. 税务行政处罚的适用与量刑裁量 16. 刑事税法中的犯罪构成与证明标准 17. 税收征管中的政府责任与赔偿机制 --- 详细内容阐述 第一部分：税收法律基础与司法审查 1. 税收法律体系的构建与演进 本部分深入剖析现代税收法律体系的内在逻辑与历史脉络。税收作为国家财政收入的核心支柱，其法律规范体现了国家权力与公民财产权之间的动态平衡。我们将首先考察宪法在税收立法中的基础性地位，分析税收法定原则的内涵及其在不同历史阶段的演变。重点探讨税收实体法（如所得税法、流转税法）与程序法（如税收征管法）的结构性关系，以及它们如何共同构筑起一个具有自我约束机制的法律框架。考察税收立法从指令性规定向激励性、柔性规定的转变趋势，并分析这种转变对司法解释提出的新挑战。我们还将比较不同法域（如民法、行政法）中的一般法律原则如何被筛选、吸收并转化为特定的税法规则，例如，对信赖保护原则在税收领域的特殊适用性进行辨析。 2. 税收执法中的法治原则与人权保障 税收执法是国家权力最直接的体现之一，因此，对法治原则的坚守至关重要。本章聚焦于税收征管活动中对基本人权和法律正当程序的尊重。我们将详细分析比例原则在税收领域（如处罚力度、追溯时效的设定）的具体应用。人权保障维度着重于对个人财产权利的限制是否合理、必要。探讨在税务稽查过程中，对纳税人商业秘密、个人隐私的保护界限。法律明确性要求在税法中的体现尤为关键，我们分析模糊性条款的司法容忍度，以及纳税人因法律规定不明确而遭受不确定性风险时的救济途径。 3. 税收争议解决机制：行政复议与司法诉讼 本部分系统梳理我国税收争议的解决路径。首先区分行政复议（作为行政内部监督）与司法诉讼（作为外部司法审查）的功能差异。重点分析行政复议在税收争议中的“前置性”作用，评估其在事实认定和法律适用上的效率与公正性。随后，深入探讨税收诉讼的特殊性，包括其原告适格、诉讼标的（如具体税款缴纳决定、行政复议决定）的界定。比较不同诉讼模式（如确认之诉、给付之诉）在解决税收纠纷时的适用性，并关注实践中对“一事不再理”原则在税收领域的灵活处理。 4. 税收行政行为的司法审查标准 司法审查是确保行政权不滥用的核心防线。本章集中探讨法院审查税务机关行政行为的法律标准。我们将详细区分“合法性审查”与“合理性审查”的界限。在合法性审查中，重点考察税务机关在作出征税决定时，是否严格遵循了法律规定的权限、程序和实体要件。合理性审查则侧重于分析税务机关自由裁量权的行使是否明显偏离了立法目的或背离了社会普遍接受的公平观念。案例分析将聚焦于税务机关对一般性税务条款进行“解释性适用”时，法院如何平衡对行政专业判断的尊重与对法律统一实施的维护。 第二部分：实体税法争议的司法化 5. 收入的界定与认定：经济实质与法律形式的冲突 在所得税领域，收入的认定是争议的焦点。本部分探讨法院如何在复杂的交易结构中，运用“经济实质重于法律形式”的原则来判断交易的真实性质和所得的归属。分析涉及资产重组、金融衍生品、以及特殊目的载体（SPV）的交易中，如何通过司法审查来穿透法律表象，识别真实的经济利益流动。特别关注对“非货币性交易”的所得确认，以及在特定金融工具中，何时应将其视为应税收入或资本性注入的司法判断标准。 6. 成本与费用的归集与扣除：合理性与关联性的司法审查 成本和费用能否在税前扣除，直接影响纳税人的税负。本章剖析法院对扣除凭证的证明要求和对“合理性”、“必要性”的司法认定。关联交易中费用的分摊与定价，是国际税收和企业所得税争议的高发区，我们将详细审视法院如何运用市场原则（如独立交易原则）来检验内部交易的合理性。此外，对无形资产摊销、准备金计提等模糊领域的处理，也需进行深入的法律分析，明确司法介入的边界。 7. 财产性税收中的价值评估与公平性考量 房产税、土地增值税等财产性税收往往依赖于复杂的资产评估。本部分着重于评估方法的司法审查。探讨税务机关采用的评估技术（如市场比较法、收益法）在法律上的正当性。司法介入的目标在于确保评估结果的客观性和可复制性，避免因评估方法的恣意选择而损害纳税人的公平税负。分析在特定时间点进行估值时的司法考量因素，以及对评估中人为因素影响的排除机制。 8. 税收优惠政策的解释与适用：自由裁量权的边界 税收优惠政策是宏观调控的重要工具，但其解释和适用常引发争议。本章区分了法定优惠（如税法明文规定）和“选择性”优惠（如地方政府招商引资政策）。重点分析法院如何处理税收优惠的“目的性解释”与“文义解释”之间的冲突。审视在享受优惠的资格条件审查中，税务机关的自由裁量权是否被过度延伸，以及纳税人在程序上未完全满足但实质上符合优惠精神时的司法救济空间。 第三部分：程序税法与税务稽查的司法控制 9. 税务调查与信息获取的合法性与限制 税务稽查是发现税收违法行为的关键手段，但必须严格限制在法定权限内。本部分深入探讨税务机关实施检查、调取账簿、查阅资料的法律正当性。分析司法实践中对“有根据的怀疑”这一标准的操作化。特别关注对电子数据、云端信息、第三方信息的获取是否需要法院令状的介入，以及对信息安全和保密性的保护义务在执法过程中的体现。 10. 纳税人权利的保障：听证、告知与救济 程序正义在税收执法中体现为对纳税人核心权利的尊重。本章细致分析税务机关在作出不利决定前，提供充分听证机会的义务和标准。告知义务的充分性要求——何时、以何种方式告知才能被视为有效告知，是司法审查的重点。同时，探讨纳税人在行政程序中聘请专业代理人、要求回避等程序性权利的实现程度。 11. 税收保全与强制执行的司法审查 税收保全和强制执行是确保税款入库的最后手段，但其对企业正常经营的冲击极大，故司法控制尤为严格。本部分审查税务机关采取保全措施时对“需要性”和“紧迫性”的判断标准。重点分析法院对执行程序中财产查封、扣押的合法性审查，包括对不可执行财产的界定，以及在执行过程中对纳税人异议的处理机制。 第四部分：国际税收与跨境争议的解决 12. 跨国交易中的避税行为认定与反避税措施的司法检验 随着经济全球化，跨国避税成为税收治理的难点。本部分侧重于分析国内反避税规则（如一般反避税条款，GAAR）的司法适用。探讨如何界定交易的“非商业目的”或“不合理安排”，以及法院在判断避税意图时所依赖的证据标准。分析资本弱化规则（thin capitalization rules）在司法实践中的具体裁量尺度。 13. 税收协定（DTA）的解释与适用争议 双重征税协定是处理国际税收争议的基础。本章关注税收协定条款的解释方法，特别是如何平衡国内法与协定法的优先性。重点分析税收协定中的“常设机构”（PE）认定、股息、利息、特许权使用费的归属争议。引入“协定滥用”（Treaty Abuse）的司法判断，以及如何在国际税收争议解决机制（如相互协商程序MAP）与国内司法诉讼之间的衔接问题。 14. 国际税收信息交换与司法协助 在信息不对称的背景下，国际税收信息交换日益重要。本部分考察司法机关对税务机关依照国际协定请求获取境外信息时的审查标准。分析信息交换的范围限制、目的限制，以及在信息披露过程中如何平衡国家税收利益与纳税人信息安全权之间的关系。 第五部分：税收违法行为的法律责任与治理 15. 税务行政处罚的适用与量刑裁量 行政处罚的公平性直接关系到执法的公信力。本章系统梳理税务行政处罚的法定种类和适用条件。重点分析对“故意”与“过失”的界定，以及在量刑裁量中对初次违法、主动改正等情节的考量是否充分。讨论重复处罚原则（如对同一行为的行政处罚与刑事处罚之间的关系）的司法应对策略。 16. 刑事税法中的犯罪构成与证明标准 涉及逃税、抗税等刑事犯罪时，司法证明标准必须达到刑事诉讼的要求。本部分详细分析逃税罪的“偷逃税款数额”和“情节严重”的司法认定标准。探讨“主观明知”的证明，以及如何区分纯粹的税法争议与刑事犯罪的故意要件。分析税务机关移送司法机关的程序正当性及其证据的有效性转换。 17. 税收征管中的政府责任与赔偿机制 在税收执法过程中，税务机关的违法行为同样需要承担法律责任。本章关注因税务机关的错误征税、超期滞纳金错误计算或强制执行错误造成的纳税人损失的赔偿问题。分析国家赔偿的启动条件、计算基准和司法救济程序，以期建立一个权责对等的税收治理体系。

评分☆☆☆☆☆

这本书的厚度让我感到它内容的丰富和深度，作为一名对税收法律制度一直抱有好奇的普通读者，我希望能通过它来建立起对税收司法一个更加清晰和完整的认知。我非常期待书中能够对税收的征收、管理和救济等环节的法律规定进行细致的讲解，特别是那些与我们日常生活息息相关的税种，例如个人所得税、消费税等，在司法实践中是如何被解释和适用的。我尤其关注那些关于税务稽查和处罚的案例，因为在现实生活中，我们时常听到关于税务机关的检查和处罚，但往往不清楚其中的法律界限和程序要求。这本书能否通过真实的案例，为我们揭示在税务稽查过程中，税务机关的权力范围，以及纳税人有哪些权利可以主张？例如，对于不合理的税务检查，纳税人是否有权拒绝？对于不确定的税款，税务机关是否可以采取强制措施？我希望书中能够提供这方面的案例分析，帮助我们理解税收司法如何平衡执法权与纳税人权益。此外，我也希望书中能够涵盖一些关于税收优惠政策的司法审查内容，了解在哪些情况下，纳税人可以依据法律挑战不当的税收优惠减免，或者国家如何保障合理的税收优惠能够得到有效执行。这对于企业发展和个人财富规划都具有重要的现实意义。总之，这本书的名字就预示着它将理论与实践相结合，我期待它能成为我理解税收司法、学习法律知识、维护自身权益的得力助手。

评分☆☆☆☆☆

这本书的装帧设计简洁大气，封面的配色也显得十分专业和权威，第一眼就让人觉得这是一本值得细细品读的学术著作。虽然我并非法律专业出身，但对税收政策以及它与个人和企业利益的紧密联系一直保持着高度的关注。我经常在新闻报道中看到关于税收争议的案件，但往往缺乏对案件背后法律原理和司法实践的深入理解。这本书的出现，正好弥补了这一知识盲点。我尤其期待书中能够对税收征管的法律依据进行清晰的梳理，比如《税收征收管理法》等相关法律法规在司法实践中的具体应用。同时，对于一些容易引发争议的税收征管行为，例如税务机关的检查权、强制执行权等，其法律边界和限制条件，书中是否有详细的阐述？这对于纳税人来说至关重要，能够帮助我们在面对税务机关的执法时，更清晰地了解自己的权利和义务。另外，我也很想知道，在税收复议和行政诉讼过程中，纳税人应该如何进行有效的证据收集和法律论证。本书的“案例”部分，我想应该会为我们提供不少实践性的指导，通过对真实案件的分析，我们可以学习到成功的维权经验，以及避免常见的错误。我很希望书中能够涉及一些涉及跨境税收、个人所得税、企业所得税等不同层面的案例，这样能够更全面地了解税收司法的应用范围。

评分☆☆☆☆☆

对于我而言，税收问题往往是比较头疼的，虽然我知道税收的重要性，但具体到法律层面，总是感觉门槛很高。这本书的出现，仿佛为我打开了一扇了解税收司法的大门。我非常看重书中“原理”部分，希望它能用通俗易懂的语言，解释清楚税收司法的基本概念、运作模式以及在整个国家法律体系中的地位。例如，税收司法与行政执法、刑事司法之间有哪些区别和联系？在处理税收争议时，法院扮演着怎样的角色？而“案例”部分，我更是迫不及待想看到。我希望书中能够包含一些关于税务行政处罚的案例，比如当纳税人因疏忽或误解而触犯税收法律时，法院如何权衡处罚的力度，以及是否存在减轻或免除处罚的情形。另外，我也对税收征管中的一些常见问题，例如发票管理、纳税申报、税务稽查等环节的法律规定和司法实践感兴趣。通过阅读书中具体的案例，我可以学习到在这些环节中，纳税人应该如何规范自己的行为，以及在权益受到侵害时，如何有效地寻求法律救济。一本好的法律书籍，不应该只是枯燥的理论堆砌，更应该能够指导我们解决实际问题。我期待这本书能够提供这样的价值，成为我理解和应对税收相关法律问题的有力工具。

评分☆☆☆☆☆

从书名《税收司法:原理与案例》来看，这本书显然是为了系统性地梳理和阐述税收领域的法律实践而撰写。我一直关注着国家在税收制度改革和法律建设方面所做的努力，深知税收的公平与效率是经济健康发展的关键。而税收司法，正是保障这些目标得以实现的重要机制。我尤其想了解书中对于税收征管的法律渊源和原则的论述。在税收征管过程中，有哪些基本原则是税务机关和纳税人必须共同遵守的？例如，合法性原则、正当程序原则等，在实践中是如何体现的？我期待书中能够通过一些具体的案例，来展示这些原则是如何在司法实践中被运用和保障的。此外，我也对书中关于税务行政争议的解决机制，即税收复议和行政诉讼的程序和要求感兴趣。了解在发生税收争议时，纳税人可以走哪些法律途径，以及每个途径的特点和优势，对于维护自身合法权益至关重要。书中会不会对一些在税收诉讼中常见的证据种类、证明标准以及举证责任分配等问题进行深入的探讨？这些细节对于我们理解税收司法的实际操作非常有帮助。总而言之，我希望这本书能够为我提供一个全面而深入的视角，去理解税收司法在维护国家税收秩序和保障纳税人权益方面的重要作用。

评分☆☆☆☆☆

刚拿到这本《税收司法:原理与案例》，还没来得及深入翻阅，但从目录和前言来看，就足以让我对它充满了期待。税收作为国家治理的基石，其司法保障的健全与否直接关系到社会公平和经济秩序的稳定。我特别关注书中关于税收征管中行政权力边界的探讨，以及在税收争议解决过程中，如何平衡国家税收利益与纳税人合法权益。很多时候，我们都觉得税收问题复杂而遥远，但实际上，它渗透在我们生活的方方面面。这本书的名字就点明了其核心——“原理”与“案例”的结合，这对于我这样非专业背景但又希望了解实际操作的人来说，无疑是最好的组合。理论的深度能够帮助我们理解税收司法的逻辑根源，而案例的引入则能让抽象的法律条文变得生动鲜活，更容易理解和应用。我非常期待书中能够深入分析一些经典的税收司法案例，比如在偷税漏税、发票违规等情况下，法院是如何判定，纳税人如何进行申辩，以及行政机关在执法过程中需要注意的程序和原则。这些实际的案例，往往比枯燥的理论更能触动人心，也更能帮助我们认识到税收司法在维护市场经济秩序中的重要作用。此外，我对书中关于税收优惠政策的司法审查部分也充满兴趣，了解在哪些情况下，纳税人可以依据法律挑战不当的税收优惠减免，或者国家如何保障合理的税收优惠能够得到有效执行，这对于企业发展和个人财富规划都具有重要的现实意义。总之，这本书的选题非常切合时下对法治建设和经济发展的高度关注，相信它会成为我学习税收司法知识的重要启蒙读物。