CRS背景下高净值人士的国际税收研究/国会财税智库丛书 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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李旭红 编

图书标签:

• CRS
• 国际税收
• 高净值人士
• 税务筹划
• 国会财税
• 财富管理
• 税收政策
• 跨境税务
• 税务合规
• 税务研究

出版社： 中国财政经济出版社

ISBN：9787509581759

版次：1

商品编码：12358001

包装：平装

丛书名： 国会财税智库丛书

开本：16开

出版时间：2018-04-01

用纸：胶版纸

页数：126

字数：100000

正文语种：中文

内容简介

　　《CRS背景下高净值人士的国际税收研究/国会财税智库丛书》通过对我国近600名高净值人士进行问卷调查，在对比研究与分析问卷的基础上，借鉴美国、新加坡等6个主要的中国移民国家或地区的个人所得税制度，并结合CRS等全球新的国际反避税及信息情报互换手段，以探寻完善我国个人所得税制度和反避税的可行路径。
　　通过研究，本书有以下几点发现：基于高净值人士的收入特征和避税意识，对其税务管理和风险识别存在较大的难度；相比其他国家高度发达的涉税信息管理机制，我国仍缺少综合信息平台进行信息共享交流；目前对于税务机关合法获取第三方信息缺乏有力的法律支撑与保障，制约了征收管理的效率；我国个人所得税制度需要进一步完善，以体现出量能纳税原则。据此，本书对于完善我国个人所得税制度、健全税收征管体系以及加强国际反避税等方面提出了相应的建议。

作者简介

　　李旭红，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长，博士后，兼任中国国际税收研究会理事、中国金融税务研究中心研究员、国家税务总局税收科学研究所特聘研究员。曾配合财政部、国家税务总局进行营改增等多项重大税制改革的研究工作。

内页插图

目录

第1章 CRS出台的背景
1．1 国际反避税背景
1．1．1 国际反避税合作趋势加强
1．1．2 国际组织在国际反避税中发挥着日益重要的作用
1．1．3 各国纷纷采取措施加入税收情报交换
1．2 CRS的相关规定
1．3 CRS在各国家（地区）的执行情况
1．3．1 CRS在中国内地的执行情况
1．3．2 CRS在中国香港特区的执行情况
1．3．3 CRS在加拿大的执行情况
1．3．4 CRS在英国的执行情况
1．3．5 CRS在澳大利亚的执行情况
1．3．6 CRS在新加坡的执行情况
1．3．7 CRS在瑞士的执行情况

第2章 国内高净值人士国际税收情况综述
2．1 我国高净值人士现状分析
2．2 高净值人士问卷调查分析
2．2．1 高净值人士基本情况
2．2．2 高净值人士资产配置情况
2．2．3 高净值人士对CRS的反应情况
2．2．4 高净值人士对我国个人所得税的看法
2．2．5 高净值人士对开放性问题的回答

第3章 中国个人所得税的相关政策
3．1 中国居民个人所得税的基本规定
3．1．1 居民纳税义务人
3．1．2 征收范围
3．1．3 税率
3．1．4 税收优惠
3．1．5 境外所得的税额扣除
3．1．6 征收管理
3．2 中国非居民个人所得税的基本规定
3．2．1 非居民纳税义务人
3．2．2 双重居民身份下最终居民身份的判定
3．2．3 所得来源地的确定
3．2．4 非居民纳税人享受税收协定待遇管理
3．2．5 税收优惠
3．3 中国对高净值人士征收个人所得税存在的主要问题
3．3．1 征收管理难度大
3．3．2 缺少综合信息平台进行信息共享交流
3．3．3 税收法律制度体系支撑不足
3．3．4 税务代理发展不健全

第4章 高净值人士主要移民国家或地区个人所得税比较
4．1 美国个人所得税相关规定
4．1．1 纳税识别号制度
4．1．2 收入所得综合纳税制度
4．1．3 纳税申报制度
4．1．4 纳税遵从度保障机制
4．1．5 第三方信息报告制度
4．2 澳大利亚个人所得税相关规定
4．2．1 纳税人识别号制度
4．2．2 所得税预扣制度
4．2．3 不动产评估管理与征税相分离
4．2．4 涉税信息的采集与应用制度
4．2．5 自然人征管制度
4．3 英国个人所得税的相关规定
4．3．1 双向申报制度——源泉扣缴与自行申报并重
4．3．2 信息化征收管理制度
4．3．3 指数化费用扣除制度
4．3．4 严格依法办税制度
4．3．5 纳税服务工作制度
4．4 新加坡个人所得税相关规定
4．4．1 税负较低
4．4．2 税收管辖权较大
4．4．3 外籍纳税人税收负担较重
4．4．4 费用扣除特点
4．4．5 高效评税制度和依法征税体系
4．5 加拿大个人所得税相关规定
4．5．1 税制模式与征缴方式
4．5．2 减除标准体现收入分配职能
4．5．3 退税制度
4．6 中国香港特区个人所得税相关规定
4．6．1 特殊的分类综合所得税制
4．6．2 “投资者乐园”式税制

第5章 结论及建议
5．1 关于我国反避税的建议
5．1．1 加强反避税宣传，积极参与国际反避税合作
5．1．2 推进反避税立法体系和法律法规的完善
5．1．3 加强对反避税人才队伍的建设
5．2 个人所得税改革的建议
5．2．1 建立综合与分类相结合的个人所得税制
5．2．2 科学界定综合与分类项目
5．2．3 将纳税人税收负担能力作为确定费用扣除标准的依据
5．2．4 科学设计税率
5．3 个人所得税征收管理的建议
5．3．1 建立纳税人识别号制度
5．3．2 搭建涉税信息共享平台
5．3．3 完善高净值人士自行申报制度
5．3．4 健全纳税评估机制

附录 高净值客户情况调查问卷
参考文献

前言/序言

　　随着经济全球化进程的不断加快，货物、资本和劳动力的跨国流动日益频繁，税源的分布也渐趋国际化。越来越多的国家发现，部分纳税人通过境外金融账户保有及管理资产，并隐匿收益以逃避居民国的纳税义务。因此，各国政府及国际组织之间加强合作，制定反避税的标准和公约，联合打击跨国偷税、逃税，保护本国的税基不受侵蚀。
　　受20国集团（ G20）的委托，经济合作与发展组织（ OECD）于2014年7月发布《金融账户涉税信息自动交换标准>（ Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters，以下简称AEOI标准），旨在为各国交换金融账户信息，打击跨境逃避税收提供指引o AEOI标准主要由《主管当局间协议范本》（Model Competent Authority Agreement，以下简称MCAA）以及《统一报告标准> （Common Reporting Standard，以下简称CRS）构成。
　　CRS规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。高净值人群的海外账户信息因此变得更加透明，可以有效减少隐匿资产逃避纳税义务的现象。为探究我国高净值人士的税收情况，本书通过对我国近600名高净值人士进行问卷调查，在对比研究与分析问卷的基础上，借鉴美国、新加坡等6个主要的中国移民国家或地区的个人所得税制度，并结合CRS等全球最新的国际反避税及信息情报互换手段，以探寻完善我国个人所得税制度和反避税的可行路径。
　　通过研究，本书有以下几点发现：基于高净值人士的收入特征和避税意识，对其税务管理和风险识别存在较大的难度；相比其他国家高度发达的涉税信息管理机制，我国仍缺少综合信息平台进行信息共享交流；目前对于税务机关合法获取第三方信息缺乏有力的法律支撑与保障，制约了征收管理的效率；我国个人所得税制度需要进一步完善，以体现出量能纳税原则。据此，本书对于完善我国个人所得税制度、健全税收征管体系以及加强国际反避税等方面提出了相应的建议。
　　感谢中国光大银行对本课题研究的资助！
　　感谢我院的战略合作伙伴中国财经出版传媒集团中国财政经济出版社的大力支持！

智库深度洞察：全球宏观经济治理与金融创新前沿 图书系列名称：国会财税智库丛书 本册主题聚焦：全球宏观经济治理、金融监管革新与数字经济税制重构 图书简介 本册《智库深度洞察：全球宏观经济治理与金融创新前沿》是“国会财税智库丛书”的最新力作，汇集了顶尖经济学家、政策制定者及资深法律专家的最新研究成果。本书深度剖析了当前全球经济格局的深刻变革，重点关注在多边主义遭遇挑战、地缘政治冲突加剧的背景下，各国政府在宏观经济政策协调、金融风险防范以及适应新兴技术对税基侵蚀影响方面所面临的复杂挑战与应对策略。全书结构严谨，论证充分，旨在为政策制定者、金融机构高管以及学术研究人员提供一个前瞻性的分析框架和实用的政策参考。 第一部分：全球宏观经济政策的范式转移与协调困境 本部分集中探讨了后疫情时代，全球经济运行逻辑发生的根本性转变。在通胀压力持续、供应链重塑和保护主义抬头的背景下，传统的宏观经济调控工具正面临严峻考验。 第一章：后疫情时代的财政乘数与债务可持续性分析 本章首先对主要发达经济体在2020年至2023年间实施的大规模财政刺激政策的实际效果进行了量化评估。研究采用结构性向量自回归模型（SVAR），细致区分了供给侧冲击与需求侧拉动对GDP增长和价格水平的长期影响。重点讨论了公共债务占GDP比重快速攀升对未来财政空间挤压的风险路径。特别关注了新兴市场和发展中经济体在美元周期波动中，如何平衡债务展期与国内投资需求的挑战，并提出了一套基于风险敏感性调整的债务可持续性预警指标体系。 第二章：央行独立性、通胀目标与不完全信息下的货币政策博弈 本章深入剖析了近年来全球通胀超预期反弹对各国央行信誉和政策框架的冲击。研究强调，在能源与粮食价格受地缘政治影响的“结构性通胀”情景下，央行是否应回归传统的菲利普斯曲线假设，以及如何有效管理市场对政策路径的预期，成为核心议题。书中详细对比了采用“灵活通胀目标制”（FIT）与“平均通胀目标制”（AIT）的政策效果差异，并模拟了在供给瓶颈持续存在时，加息对实体经济部门，尤其是中小企业融资成本的非对称影响。 第三章：全球价值链重构与“友岸外包”的经济后果 本章从国际贸易与投资流动的角度，研究了近年来地缘政治驱动下的供应链区域化、多元化趋势。研究采用引力模型和投入产出分析，测算了“友岸外包”（Friend-shoring）对区域贸易成本、技术溢出效应及产业链韧性的净影响。结论指出，虽然供应链的多元化降低了特定风险点暴露度，但短期内必然导致生产效率的边际损失，并可能固化全球技术分工的不平衡状态。同时，本章对各国政府为吸引关键产业回流而提供的巨额补贴政策的国际贸易法合规性进行了审视。 第二部分：全球金融监管革新与系统性风险防范 本部分聚焦于金融市场基础设施的脆弱性暴露，以及在快速发展的金融科技（FinTech）浪潮下，如何构建更具前瞻性和适应性的监管体系。 第四章：影子银行体系的量化监测与资本缓冲机制的再设计 本章将研究重点置于非银行金融中介（NBFI），即“影子银行”体系的风险敞口。通过分析货币市场基金、私募信贷和结构化产品等工具的相互关联性，构建了一个跨市场、跨机构的系统性风险网络模型。研究认为，现行巴塞尔协议III的资本要求主要针对传统银行，对影子银行的流动性错配和集中度风险的覆盖存在结构性不足。因此，本章提出了一套针对特定高风险金融活动（如超短期回购市场）实施动态宏观审慎工具的建议，包括预周期资本缓冲率的动态调整机制。 第五章：数字货币、央行数字货币（CBDC）对支付体系的冲击分析 随着稳定币和私人数字货币的兴起，本章探讨了它们对货币主权、跨境支付效率及金融稳定的潜在颠覆性影响。研究详细比较了不同类型CBDC（批发型与零售型）的架构设计及其对商业银行存贷款业务的竞争效应。核心讨论在于，如何设计一个既能保持货币政策传导有效性，又能有效遏制洗钱和恐怖主义融资的CBDC体系。书中对全球主要央行在CBDC发展路径上的经验与教训进行了归纳总结。 第六章：气候金融风险的纳入：TCFD框架与强制信息披露的实效性评估 本部分将可持续发展议题与金融稳定深度结合。本章评估了气候相关财务信息披露工作组（TCFD）建议的推广效果，并对引入气候压力测试工具（Climate Stress Testing）的必要性进行了论证。研究通过对能源密集型产业和沿海房地产行业的案例分析，量化了物理风险（如极端天气）和转型风险（如碳定价政策）对企业资产负胺和银行贷款组合的潜在损失。本书主张，气候风险披露应从自愿性转向具有法律约束力的强制性要求，并与审慎监管框架深度融合。 第三部分：数字经济税制重构与国际税收公平 本部分是本册丛书最具前瞻性的部分，聚焦于全球数字化进程对传统属地原则税收体系的瓦解，以及当前国际税收合作的最新进展与遗留难题。 第七章：BEPS 2.0下“全球反税基侵蚀”（Pillar Two）的实施难点与对实体经济的影响 本章是关于全球最低税率（GloBE规则）的深度技术分析。研究详细解读了“纳入收入规则”（IIR）和“补足税规则”（UTPR）的运作机制，重点剖析了在复杂跨国集团结构中，如何确定“合格国内最低补足税”（QDMTT）与母国补足税之间的衔接逻辑，避免双重征税或重复征税。此外，本章运用案例模型，模拟了对高科技服务业、知识产权密集型企业实施最低税率后，其全球投资决策和利润分配策略可能发生的边际变化，特别是对利用研发抵扣政策（R&D Tax Credit）的激励效应的削弱。 第八章：数字服务税（DST）的生命周期与全球税收治理的未来路径 本章回顾了在OECD/G20多边框架达成一致前，各国自行推出数字服务税的实践经验。通过对比法国、英国、印度等地的DST立法特点，分析了“一揽子解决方案”在多边谈判中对现有双边税收协定的冲击和替代效果。研究指出，DST的短期意义在于对税基流失的快速反应，但长期来看，其普遍性和一致性仍依赖于全球税基侵蚀与利润转移（BEPS）第二支柱的彻底落地。 第九章：无形资产定价的最新挑战：从可比交易法到利润分割法 随着数字经济中无形资产（如算法、客户数据、平台生态系统）价值的日益凸显，本章探讨了国际税收领域中无形资产定价的复杂性。研究批判性地评估了传统的可比非受控价格法（CUP）在评估高度定制化、难以找到公开交易的市场基准的无形资产时的局限性。本章深入阐述了在利润分配法框架下，如何更准确地识别和量化由数据驱动、网络效应产生的剩余利润，并将其合理归属至有价值功能和风险承担的实体。本书提出了一套基于经济实质和风险承担的复合型定价模型，以期应对未来企业价值创造模式的持续演变。 结论与展望：构建适应新时代的财税治理框架 全书的结论部分总结了全球经济治理的三个关键张力：效率与公平、稳定与创新、主权与合作。本书呼吁，各国政策制定者必须摒弃孤立主义倾向，在宏观经济政策、金融监管和国际税收领域建立更具韧性、更协调一致的治理框架，以应对由技术进步和地缘政治不确定性带来的结构性挑战。 本书特色： 数据驱动的政策分析： 采用最新的计量经济模型和高频宏观数据进行实证检验。 跨学科整合： 融合了宏观经济学、金融工程学、国际法和税务会计的前沿视角。 政策导向性强： 每一章的分析都直接导向具体的政策建议和监管工具的优化路径。

评分☆☆☆☆☆

作为一名长期关注国际财富管理领域的专业人士，我一直深切关注着全球税收政策的变化，特别是CRS的推出，无疑给高净值人士的资产配置和传承带来了前所未有的挑战。因此，这本《CRS背景下高净值人士的国际税收研究》犹如久旱逢甘霖。我非常看重书中对CRS核心机制的解读，不仅仅是停留在表面，而是要深入到信息收集、处理、交换的每一个环节，以及各个国家在执行CRS时可能存在的“软肋”或“灰色地带”。同时，书中对于“高净值人士”这一群体的界定，以及他们所面临的典型税务问题，希望能有清晰的梳理。例如，对于那些拥有海外不动产、股权投资、甚至是数字资产的个人，CRS将如何影响他们的申报义务？书中能否提供一些关于如何构建稳健、合规的国际税务架构的建议？我更期待的是，书中能够提供一些具有前瞻性的观点，预测CRS未来可能的发展趋势，以及这种趋势对全球财富管理格局可能带来的深远影响。对于那些希望在CRS框架下实现财富全球化配置，并同时规避潜在税务风险的读者来说，这本书无疑是不可或缺的智囊。

评分☆☆☆☆☆

这套“国会财税智库丛书”一向以其深邃的洞察力和严谨的学术态度著称，而这次推出的《CRS背景下高净值人士的国际税收研究》更是让我眼前一亮。这本书的选题非常具有前瞻性，紧扣当前国际金融信息交换的最新动态，对于高净值人士而言，如何在这种CRS（共同申报准则）的大背景下进行有效的税务规划，已经不再是可选项，而是必须面对的现实。我特别期待书中能够深入剖析CRS的具体实施细则，例如信息交换的范围、频率、以及各国在执行过程中的一些潜在差异和挑战。更重要的是，我希望作者能够提供一些切实可行、且符合法律法规的税务筹划方案，帮助读者在合规的前提下，最大限度地降低税负，保护个人财富。比如，书中能否探讨一些利用不同国家税收协定、信托、基金等工具的策略？对于跨境资产的配置，又有哪些需要注意的税务陷阱？这本书是否会提供一些具体的案例分析，让我们能够更直观地理解这些复杂的国际税收规则？我对书中能否就CRS带来的信息透明度提升，以及由此可能引发的对高净值人士税务合规性要求的进一步提高，进行深入的讨论，抱有极高的期望。毕竟，了解规则是遵守规则的第一步，而这本书似乎正是这场变革中指引方向的灯塔。

评分☆☆☆☆☆

作为一名长期研究国际金融和法律的学者，我对《CRS背景下高净值人士的国际税收研究》这本书的出版充满了期待。CRS的实施标志着全球税收监管进入了一个新时代，对于高净值人士而言，其影响是革命性的。我特别希望书中能够提供对CRS背后深层逻辑的严谨分析，包括其产生的国际政治和经济动因，以及各国在推动CRS过程中的博弈与合作。在微观层面，我希望书中能够对CRS对不同类型高净值人士（如企业家、金融投资者、遗产继承者等）的税务影响进行分类研究，并在此基础上，提出具有高度学术价值的税务筹划理论和模型。书中是否会探讨CRS与其他国际税收规则（如BEPS行动计划）的联动效应？对于那些需要在复杂国际税收环境中进行长期财富战略规划的读者，本书能否提供一些前瞻性的、具有建设性的政策建议？我期待这本书能够成为理解CRS时代下国际税收格局的重要学术著作。

评分☆☆☆☆☆

这本书的名字《CRS背景下高净值人士的国际税收研究》直击我近期最关心的一个问题。近年来，随着全球金融信息交换的日益透明，高净值人士的海外资产管理面临着前所未有的税务压力。我非常期待本书能够深入探讨CRS在实际操作层面给高净值人士带来的具体影响，比如，它如何改变了传统的资产申报方式，又对财富传承的规划产生了哪些新的制约。我希望书中能够提供一些关于如何进行有效的跨国税务合规性管理的指导，例如，如何确保海外银行账户、投资组合、以及家族信托等资产的申报准确无误，从而避免潜在的罚款和法律风险。更进一步，我希望本书能够提供一些关于如何利用CRS框架下的信息披露，来优化整体税务负担的策略。这包括但不限于对不同税务管辖区税收政策的对比分析，以及对国际税收协定的灵活运用。对于希望在CRS环境下，既能保持资产的全球化配置，又能实现税务优化的读者来说，本书的参考价值将是巨大的。

评分☆☆☆☆☆

我是一名对国际税务法律法规充满好奇的普通读者，虽然不是直接的高净值人士，但对于CRS这样影响深远的全球性税收政策，我一直保持着极大的关注。这本《CRS背景下高净值人士的国际税收研究》的出现，给了我一个深入了解这个话题的绝佳机会。我希望书中能够用相对通俗易懂的语言，来解释CRS到底是什么，它为什么会推行，以及它对普通人（即使不是高净值）的间接影响。比如，CRS的推行是否会使得海外资产的隐匿变得更加困难，从而间接促进全球范围内的税收公平？我特别关注书中是否会涉及一些关于CRS在不同国家实施的案例，通过这些案例，我们可以了解一些国家是如何应对CRS带来的挑战，或者从中发现了哪些“小技巧”。同时，我也想知道，对于一些在海外工作或生活，或者有海外亲属的朋友，CRS又会给他们带来哪些需要注意的事项。这本书不一定要提供复杂的法律条文，但希望能提供一些基础性的、能够帮助我建立起对CRS基本认知的知识。