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李瑛 著

圖書標籤:

• 審計
• 審計學
• 財務審計
• 內部控製
• 風險管理
• 會計
• 經濟學
• 管理學
• 職業道德
• 公司治理

齣版社： 中國紡織齣版社

ISBN：9787518048113

版次：1

商品編碼：12340092

包裝：平裝

叢書名： 經濟管理高等教育“十三五”部委級規劃教材

開本：16開

齣版時間：2018-05-01

用紙：輕型紙

頁數：464

編輯推薦

《審計學》具有以下特點：
吸收同類教材精華，結構閤理
拓展實踐所需知識，內容全麵
反映新研究成果，新穎實用
配備突齣重點習題，應用性強

內容簡介

《審計學》一書內容分為兩部分：第--部分為審計理論，主要包括：一是審計基本原理，包括審計概論、審計目標與審計風險、審計計劃、審計證據、審計工作底稿、審計抽樣方法；二是注冊會計師職業道德和會計師事務所業務質量控製；三是風險導嚮審計流程，包括風險評估和風險應對。第二部分為審計實務，主要包括：一是按業務循環進行的財務報錶審計，包括銷售與收款循環的審計、采購與付款循環的審計、生産與存貨循環的審計、貨幣資金的審計、其他特殊項目的審計、完成審計工作和齣具審計報告；二是企業內部控製審計。《審計學》一書結閤新與審計相關的法律法規，將新注冊會計師審計準則運用到全書的寫作中。本書適用於高等院校會計專業、財務管理專業、審計專業和工商管理專業的審計學課程教學，也可作為會計人員、審計人員和管理人員自學和參考用書。

作者簡介

李瑛，女，1966年齣生，天津工業大學管理學院副教授，碩士生導師，二十多年來一直從事審計教學和科研工作。

目錄

目 錄
|第一編 審計理論|

第一章 審計概論
第一節 審計的産生與發展 002
第二節 審計的概念與基本分類 010
第三節 注冊會計師審計 017
第四節 審計要素與審計基本要求 020

第二章 審計目標和審計風險
第一節 審計目標 027
第二節 審計目標的實現過程 035
第三節 審計風險 037

第三章 審計計劃
第一節 初步業務活動 046
第二節 審計計劃 049
第三節 重要性 053
範例1：總體審計策略 060

第四章 審計證據
第一節 審計證據的性質 069
第二節 獲取審計證據的審計程序 073
第三節 函證 075
第四節 分析程序 082

第五章 審計工作底稿
第一節 審計工作底稿概述 091
第二節 審計工作底稿的格式和要素 094
第三節 審計工作底稿的歸檔 098

第六章 審計抽樣
第一節 審計抽樣概述 103
第二節 審計抽樣的基本步驟 107
第三節 審計抽樣在控製測試中的運用 118
第四節 審計抽樣在細節測試中的運用 125

第七章 注冊會計師職業道德
第一節 注冊會計師職業道德基本原則 132
第二節 職業道德概念框架及具體運用 136
第三節 審計業務對獨立性的要求 146
第八章 會計師事務所業務質量控製
第一節 會計師事務所業務質量控製概述 162
第二節 會計師事務所業務質量控製的要素 164

第九章 風險評估
第一節 風險識彆和評估概述 177
第二節 瞭解被審計單位及其環境 180
第三節 瞭解被審計單位的內部控製 187
第四節 評估重大錯報風險 195

第十章　風險應對
第一節　總體應對措施 202
第二節　進一步審計程序 205
第三節 控製測試 208
第四節 實質性程序 214
|第二編 審計實務|

第十一章 銷售與收款循環的審計
第一節 銷售與收款循環的主要業務活動 225
第二節 銷售與收款循環的重大錯報風險、內部控製和控製測試 229
第三節 銷售與收款循環的實質性程序 240

第十二章 采購與付款循環的審計
第一節 采購與付款循環的主要業務活動 268
第二節 采購與付款循環的重大錯報風險、內部控製和控製測試 272
第三節 采購與付款循環的實質性程序 276

第十三章 生産與存貨循環的審計
第一節 生産與存貨循環的主要業務活動 292
第二節 生産與存貨循環的重大錯報風險、內部控製和控製測試 295
第三節 生産與存貨循環的實質性程序 298

第十四章 貨幣資金的審計
第一節 貨幣資金概述 319
第二節 貨幣資金的重大錯報風險、內部控製和控製測試 321
第三節 貨幣資金的實質性程序 327

第十五章 其他特殊項目的審計
第一節 會計估計的審計 342
第二節 關聯方交易的審計 347
第三節 考慮持續經營假設 352
第四節 首次接受委托對期初餘額的審計 358

第十六章 完成審計工作和齣具審計報告
第一節 完成審計工作 366
第二節 審計報告的含義、類型和要素 378
第三節　在審計報告中溝通關鍵審計事項 387
第四節　形成審計意見並齣具審計報告 397

第十七章 企業內部控製審計
第一節 企業內部控製審計的概念和範圍 421
第二節 企業內部控製審計的計劃 425
第三節 企業內部控製審計的實施 428
第四節 企業內部控製缺陷的評價 433
第五節 齣具審計報告 437

參考文獻 452

精彩書摘

第一編 審計理論

本編審計理論部分，第一章至第六章是審計的基本原理，第七、八章分彆是注冊會計師職業道德和會計師事務所業務質量控製，第九、十章是風險導嚮審計流程即風險評估和風險應對。






第一章 審計概論


學習目的

通過本章學習，使學生瞭解中外國傢審計、注冊會計師審計和內部審計的産生與發展；重點掌握審計的概念和基本分類；掌握注冊會計師審計的業務範圍；掌握審計的五要素和審計的基本要求。

第一節 審計的産生與發展

審計是社會經濟發展到一定階段的産物。審計按主體不同可以分為國傢審計、注冊會計師審計和內部審計三種，下麵分彆闡述其産生與發展過程。
一、國傢審計的産生與發展
世界各國審計的最初形態是國傢審計，國傢審計的産生早於注冊會計師審計和內部審計，經曆瞭漫長的發展曆程。
（一）我國國傢審計的産生與發展
我國國傢審計的曆史源遠流長，經曆瞭不同的發展時期。
我國國傢審計最早産生於西周，其主要標誌是“宰夫”官職的齣現。據《周禮》記載，宰夫執行國傢審計的職責，每逢年終、月終、旬終，由宰夫命令各部門官吏對財政收支情況予以上報，宰夫就地考核，根據財政收支審查的優劣情況進行賞罰。按期考核並定期嚮周王報告，周王也可以親自聽審，這種做法當時稱為“受計”，後來逐漸形成“上計”製度，這一製度對後來曆代王朝産生瞭深遠的影響，是國傢審計製度的形成時期，在世界上具有領先地位。
秦漢時期是我國國傢審計的確立階段，主要錶現在三個方麵：一是形成瞭統一的審計模式，秦漢中央設置“三公”“九卿”輔佐政務，“三公”之一的禦史大夫監察全國的民政、財政以及財物審計事項，執掌審計監督大權。二是“上計”製度日趨完善。“上計”是皇帝親自聽取和審核各級官吏的財政會計報告，以決定賞罰的製度，這一製度始於周朝，到秦漢日趨完善。三是審計地位提高，職權擴大，秦漢時期審計由禦史大夫掌管，禦史大夫行使政治、軍事和經濟監督權，國傢審計地位進一步提高。
隋唐宋是我國國傢審計完善階段，隋唐宋時期官僚係統進一步完善，隋唐設立專門的審計機構“比部”，其獨立於財計部門——戶部，而且隸屬於三省六部之一的“刑部”，國傢審計的獨立性和權威性都大大加強。宋朝設立專門的審計機構“審計司”（後改為“審計院”），這是我國“審計”一詞的正式齣現，從此，“審計”一詞便成為財政監督的專有名詞，對後世審計建製具有深遠影響。
元明清是國傢審計停滯不前的階段，元明清各朝代君主專製日益強化，審計工作未設專門審計機構和專職人員管理，審計監督與其他監督一攬子管理，審計有所削弱。
北洋政府和中華民國政府都先後設立瞭專門的審計機構並頒布《審計法》，民國政府設立瞭審計院，後改為審計部隸屬監察院。
中華人民共和國成立後，從1949年到1982年34年間，一直未設置獨立的國傢審計機構，經濟監督由不同的經濟管理部門結閤各自的業務進行。1982年12月，我國修改《憲法》，修訂後的《憲法》中關於審計監督的有關條款是：第九十一條，國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國傢的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。審計機關在國務院總理領導下，依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的乾涉。第一百零九條，縣級以上的地方各級人民政府設立審計機關。地方各級審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，對本級人民政府和上一級審計機關負責。根據《憲法》規定，1983年，我國組建瞭國傢審計機關。自1995年1月1日起開始實施《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》），1996年年底，國傢審計署頒布瞭《中華人民共和國國傢審計基本準則》並於1997年1月1日起實施。2006年，對《審計法》進行修訂實施。國傢審計機關的成立和國傢審計相關法規的頒布為我國國傢審計的振興發展奠定瞭良好的基礎。
（二）國外國傢審計的産生與發展
國外國傢審計的産生和發展同樣有著悠久的曆史，據考證，早在奴隸製度下的古羅馬、古埃及和古希臘時代，就已經有官廳審計機構，審計人員采用“聽證”（audit）方式，對掌管國傢財物和賦稅的官吏進行審查和考核，是具有審計性質的經濟監督活動。在曆代封建王朝中，也設有審計機構和審計人員，對國傢的財政收支進行監督，但當時的審計無論是審計機構設置還是審計方法都處於不完善階段。
在資本主義時期，隨著國傢政權組織形式的完善和社會經濟的高度發展，國傢審計得到進一步發展。現代資本主義國傢大多實行立法、司法、行政三權分立的國傢政權組織形式，議會為國傢的最高立法機關，對政府行使包括財政監督在內的監督權。在憲法或特彆法令中規定瞭國傢審計的法律地位，授予其對政府、公營企業、事業單位的財政財務收支進行獨立的審計監督權。目前，世界上已有160多個國傢建立瞭適應本國國情的國傢審計體製。按國傢審計機關歸誰領導、對誰負責以及最高審計機關與地方審計機關之間的關係形成的國傢審計體製可分為四種模式，依次為立法型審計模式、司法型審計模式、獨立型審計模式和行政型審計模式。
立法型審計模式是指最高審計機關隸屬於立法機關，即議會。審計部門依據法律賦予的權力獨立行使審計權，對議會負責並嚮議會報告工作。審計部門隻有調查權，沒有處理權，審計部門的報告對議會的決策産生一定影響。英國是這一類型審計模式的先驅，美國、加拿大、澳大利亞等國傢也采用這一模式，這是一種在世界上被最廣泛采用的國傢審計體製。司法型審計模式是指國傢最高審計機關隸屬於司法部門，審計機關以審計法院的形式存在，並擁有司法權，國傢審計機關具有很高的權威性。這一類型的審計體製起源於法國，意大利等國傢的審計體製均屬於這一模式。獨立型審計模式是指國傢審計機關獨立於立法、司法和行政部門之外，按照法律所賦予的職責獨立地開展工作，隻對法律負責，其組織形式是會計檢查院或審計院，此類審計體製下的審計機關的獨立性最強。這一模式的典型國傢是德國和日本等。國外多數國傢的中央審計機關與地方審計機關沒有領導與被領導關係，特彆是在聯邦製國傢裏更是如此。行政型審計模式是指國傢最高審計機關隸屬於政府行政部門，是政府的一個職能部門，由政府直接授權領導，並對政府負責。國傢審計機關主要是圍繞政府部門的中心工作開展工作。行政型審計模式的審計體製有一定的獨立性和權威性，屬於這一審計模式的國傢主要有泰國、菲律賓等國傢。我國國傢審計就屬於行政型審計模式。
二、注冊會計師審計的産生與發展
（一）西方注冊會計師審計的産生與發展
西方注冊會計師審計起源於16世紀意大利的閤夥企業，形成於1844年至20世紀初英國的股份製公司，發展完善於20世紀後美國的資本市場。
16世紀的意大利的閤夥企業中，部分企業的閤夥人不參與企業經營管理，其財産的所有權和經營權發生分離，那些參與經營管理的閤夥人有責任嚮不參與經營管理的閤夥人證明閤夥契約得到認真履行，利潤的計算和分配是正確的，以保障全體閤夥人的權益。這就在客觀上需要熟悉會計專業的獨立的第三方對閤夥企業的經濟活動進行鑒證，很多會計專傢被聘用來擔任查賬和公證工作，在16世紀意大利的商業城市中齣現瞭一批具有良好會計知識、專門從事查賬和公證工作的專業人員，他們於1581年在威尼斯創立瞭威尼斯會計協會，這是注冊會計師審計的起源。
18世紀下半葉，産業革命使英國生産的社會化程度大大提高，股份有限公司大量湧現，企業的所有權和經營權處於普遍分離狀態。在股份製公司中不參與經營管理的股東很想知道公司的經營情況，而經營管理者也有責任嚮股東證明自己認真履行受托經營責任，而最能反映公司經營情況的是公司的會計賬目，經營者通過提供自己編製的會計賬目證明其認真履行受托經營責任，但會計賬目存在假賬的可能，這就在客觀上要求獨立的會計師對公司的會計賬目進行審計，以保證會計賬目的真實可靠。注冊會計師審計産生的“催産劑”是1721年英國的“南海公司事件”。南海公司是股份有限公司，從事殖民地貿易。南海公司以虛假的會計信息使其股票價格一路上升，但最終破産倒閉，使股東和債權人濛受巨大損失。英國議會聘請查爾斯?斯耐爾（Chales Snell）對南海公司會計賬目進行審計，提齣瞭查賬報告書，從而宣告注冊會計師的誕生。
為監督公司管理者的經營管理活動，保護投資者的利益，避免“南海公司事件”重演，1844年，英國政府頒布瞭《公司法》，規定股份公司必須設監察人，負責審計公司賬目；從事獨立查賬的人越來越多，英國政府對其進行資格認證。1853年創辦瞭愛丁堡會計師協會，該協會的成立標誌著注冊會計師職業的誕生。
這一時期，英國注冊會計師審計（稱為英國式審計或詳細審計）的主要特點：注冊會計師的地位得到瞭法律確認；審計的目的是查錯防弊，保護企業資産的安全與完整；審計的方法是對會計賬目進行詳細審計；審計報告的使用人主要是企業股東。
從20世紀初開始，全球經濟發展重心逐步由歐洲轉嚮美國，因此，美國的注冊會計師審計得到瞭迅速發展，對注冊會計師職業在全球的迅速發展發揮瞭重要作用。注冊會計師審計在美國經曆瞭資産負債錶審計階段（美國式審計、信用審計）和會計報錶審計階段。20世紀早期，美國金融資本對産業資本滲透更為廣泛，銀行把資産負債錶作為瞭解企業信用的主要依據，資産負債錶審計發展起來，其主要特點是審計對象由會計賬目擴大到資産負債錶；審計的目的是通過對資産負債錶數據的檢查，判斷企業信用狀況；審計方法開始采用抽樣審計。報告使用人除企業股東外，擴大到債權人。1929~1933年，資本主義世界經曆瞭曆史上最嚴重的經濟危機，大批企業倒閉，投資者和債權人濛受巨大的經濟損失，這在客觀上促使企業利益相關者從隻關心企業財務狀況轉變到更關心企業的盈利水平，産生對企業利潤錶進行審計的客觀需要。美國1933年《證券法》規定，在證券交易所上市的企業財務報錶必須接受注冊會計師審計，嚮公眾公布注冊會計師齣具的審計報告，注冊會計師審計進入會計報錶審計階段。會計報錶審計階段的特點是：審計對象轉為以資産負債錶和利潤錶為中心的全部會計報錶及相關會計資料；審計的目的主要是對會計報錶發錶審計意見，鑒證會計報錶的可信性。審計廣泛采用抽樣審計，審計報告使用人是擴大到股東、債權人、證券交易機構、稅務、金融機構及潛在投資者（社會公眾）。
第二次世界大戰後，資本主義經濟得到空前發展，跨國公司大量湧現，國際資本的流動帶動瞭注冊會計師職業的跨國界發展，形成瞭一批國際會計師事務所。隨著會計師事務所規模的擴大，形成瞭著名的“八大”國際會計師事務所，20世紀80年代末閤並為“六大”，之後又閤並為“五大”。2001年，美國爆發瞭安然公司會計造假醜聞，對安然公司齣具審計報告的安達信會計師事務所因涉嫌舞弊和銷毀證據受到美國司法部門的調查宣布關閉，世界各地的安達信成員所也紛紛與其他國際會計師事務所閤並。目前，有著名的“四大”國際會計師事務所，即普華永道（Picewatehouse Coopes）、安永（Enst & Young）、畢馬威（KPMG）和德勤（Deloitte Touche Tohmatsu），與此同時，審計技術得到不斷發展，抽樣審計方法得到普遍運用，風險導嚮審計方法得到推廣，計算機輔助技術得到廣泛采用，注冊會計師業務從財務報錶審計擴大到代理納稅、會計服務、管理谘詢等領域，這些都為國際投資的發展提供瞭有力的保證。
（二）中國注冊會計師審計的産生與發展
中國注冊會計師審計的産生比西方國傢注冊會計師審計産生得晚，1918年我國第一部注冊會計師法規——《會計師暫行章程》頒布，並於同年批準著名的會計學傢謝霖先生為中國第一位注冊會計師，謝霖先生創辦瞭中國第一傢會計師事務所——正則會計師事務所，此後又逐步齣現瞭一批注冊會計師，建立瞭一批會計師事務所。謝霖的正則會計師事務所、潘序倫的潘序倫會計師事務所（後改為立信會計師事務所）、奚玉書的公信會計師事務所及徐永祚的徐永祚會計師事務所被譽為當時的四大會計師事務所。截至1947年，全國有注冊會計師2619人，建立瞭一批會計師事務所，主要集中在上海、天津、廣州等沿海城市，對我國早期注冊會計師事業發展起到瞭推進作用。
中華人民共和國成立之初，注冊會計師審計在經濟恢復工作中發揮瞭積極作用。但後來由於推行蘇聯的高度集中的計劃經濟模式，中國注冊會計師審計便悄然退齣舞颱。1978年，黨的十一屆三中全會以後，黨和政府把工作重點轉移到經濟建設上來，商品經濟得到迅速發展，外商對華投資增多，為注冊會計師審計製度的恢復創造瞭客觀條件。1980年，我國財政部發布《關於成立會計顧問處的暫行規定》，標誌著我國注冊會計師審計職業開始恢復。1981年1月1日，中華人民共和國第一傢會計師事務所——上海會計師事務所成立，1986年7月3日，國務院頒布新中國第一部注冊會計師法規——《中華人民共和國注冊會計師條例》。1988年年底，中國注冊會計師協會成立。1991年，舉辦第一次全國注冊會計師考試。1994年1月1日，正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）。一批與國際接軌的注冊會計師審計準則先後頒布，在國傢法律法規規範下，隨著我國經濟的迅猛發展，我國注冊會計師行業快速發展起來。
在西方國傢，注冊會計師的工作機構會計師事務所有獨資、閤夥、有限責任公司、有限責任閤夥等組織形式。目前，根據我國《注冊會計師法》的規定，我國會計師事務所有普通閤夥製、有限責任公司兩種組織形式，在我國注冊會計師審計實踐中，會計師事務所有普通閤夥製、有限責任製、獨資、普通特殊閤夥製等組織形式。
三、內部審計的産生與發展
（一）我國內部審計的産生與發展
據史料記載，我國西周時期的天宦所屬的中大夫司會，總司審計監督大權，進行財政收支的審核和監督，是我國最早的官廳內部審計。我國現在的內部審計是伴隨著國傢審計的恢復和重建而産生與發展的。1978年，黨的十一屆三中全會以後，為強化各部門各單位內部控製及管理，完善審計監督體係，中華人民共和國審計署於1984年提齣在各部門各單位內部成立專門審計機構、配備專職審計人員實施內部審計，內部審計的相關法規相繼頒布，我國內部審計得到發展。
（二）國外內部審計的産生與發展
國外奴隸社會是內部審計的萌芽時期，進入中世紀之後，內部審計較為完整，如史料記載的莊園審計、宮廷審計、行會審計和寺院審計等均屬於內部審計範疇。19世紀末20世紀初，資本主義發展進入壟斷階段，壟斷使得公司規模變大，管理層次增多，分支機構遍及各地，公司內部隻能采取分級、分散管理體製，為瞭使總公司能夠更好地控製其下屬，從前所采用的一年一次聘請注冊會計師審計已經不能滿足企業發展的需求，於是企業管理者提齣，從員工中選拔具有經營管理知識和能力的特殊人纔，讓其從企業利益齣發，對總公司下屬（分公司）進行經常性監督，對所發生的事情，進行調查和報告，這些人被稱為“內部審計人員”，他們組成的機構被稱為“內部審計機構”。1941年，在美國紐約成立瞭內部審計師協會，隨之齣版瞭一係列內部審計的專著，揭開瞭現代內部審計的序幕。第二次世界大戰後，資本主義經濟得到空前的發展，現代內部審計也得到迅速發展。
從內部審計機構的設置和隸屬關係來看，國際上常采用以下幾種模式：一是內部審計隸屬於董事會，直接由董事會領導，嚮董事會報告工作，這種設置方式下的內部審計具有很高的獨立性和權威性；二是內部審計隸屬於董事會下屬監事會或審計委員會領導，通過監事會或審計委員會嚮董事會或股東代錶大會匯報工作，這種設置方式下的內部審計具有較高的獨立性和權威性；三是內部審計隸屬於總經理，接受總經理領導，嚮總經理匯報工作，這種設置方式下的內部審計具有一定的獨立性和權威性；四是內部審計隸屬於財會部門，由財會部門負責人領導，嚮財會部門負責人報告工作，這種設置方式下的內部審計有助於對財務核算進行監督，但其獨立性和權威性較弱。
四、審計産生與發展的客觀原因
從中外審計産生與發展的過程可以看齣，審計産生的根本原因是財産所有權和經營權的分離，維係委托受托責任關係是審計産生和發展的基礎。財産所有者將財産委托給經營者管理，如國傢審計中的最高統治者委托給各級官員管理，注冊會計師審計中股東委托管理層經營，這樣就形成一個委托受托經濟責任，財産的經營者必須對財産的所有者承擔一定的受托經濟責任。經營者受托經濟責任完成情況必須受到監督，為體現監督的客觀公正性，財産所有者和經營者都希望有一個與財産所有者和財産經營者均無利益關係的第三方對經營者受托經濟責任履行情況進行監督，這個獨立的第三方就是審計方，審計最重要的特徵是獨立性。

前言/序言

前 言

改革開放以來，我國社會主義市場經濟建設取得瞭巨大成就，審計事業（包括國傢審計、注冊會計師審計和內部審計）發展迅猛。審計作為市場經濟重要的一環，在現代社會經濟中發揮著重要作用，社會主義市場經濟和資本市場的發展，迫切需要以注冊會計師審計為主體的審計學，本書著重闡述瞭注冊會計師審計理論和審計實務，同時對國傢審計和內部審計進行瞭簡要的介紹。
《審計學》作為會計學、財務管理類專業的必修課程，是其學科體係的重要組成部分。本書以突齣培養學生實踐能力為主綫，既考慮瞭經濟發展對審計專業人纔的能力要求，又考慮瞭應用型人纔培養的特點，本書主要特色體現在以下幾個方麵：
一是采用先審計理論後審計實務的結構，其中第一章至第十章為審計理論部分，闡述瞭審計的基本原理、注冊會計師職業道德和質量控製、風險導嚮審計流程。第十一章至第十七章為審計實務部分，闡述瞭財務報錶審計和企業內部控製審計。本書結閤具體的審計流程編寫，符閤學習者對知識的認知過程，有利於審計教學工作的開展。
二是內容全麵新穎。2013年10月，國務院部署推進公司注冊資本登記製度改革，要求“將注冊資本實繳登記製改為認繳登記製，並放寬工商登記其他條件”，公司實收資本不再作為工商登記事項，作為鑒證業務的驗資業務就失去瞭存在的法律基礎。2014年1月，中國證監會與財政部聯閤發布瞭《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控製評價報告的一般規定》。2010~2014年，財政部修訂並頒布多項企業會計準則，中國注冊會計師協會修訂並頒布多項注冊會計師執業準則。2016年12月，中國注冊會計師協會頒布《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則，2017年，財政部陸續頒布新增或修訂的多項《企業會計準則》，這些與審計執業環境密切相關的法律法規修改與完善的內容，在本書中都得到瞭充分體現。
三是適當的練習題體現瞭本書的應用性。審計學是一門應用性很強的課程，但審計理論和實務大都是枯燥的條文，為瞭縮小審計學課程與審計實踐的差距，加深學習者對學習內容的理解，本書在每章後都附有練習題，通過大量練習使學習者能更好地做到審計理論與審計實踐的銜接。
本書由天津工業大學李瑛、閆淑芬擔任主編，天津商業大學寶德學院楊艷琴、趙宏偉擔任副主編。本書共17章，其中第一、二、十一、十二、十三、十四、十六、十七章由李瑛編寫，第三、四、六、七、九、十、十五章由閆淑芬編寫，第八章由楊艷琴編寫，第五章由趙宏偉編寫。由李瑛對本書進行全麵規劃和總纂定稿。本書在編寫過程中藉鑒瞭許多審計理論、實踐與教學成果，參閱瞭大量文獻資料，在此對有關單位和作者錶示衷心的感謝！由於編者水平有限，書中不足之處懇請廣大讀者及專傢批評指正。


編者
2017年12月

好的，下麵為您呈現一本名為《曆史的皺褶：文明的興衰與權力更迭》的圖書簡介，該書內容與“審計學”無關。 --- 《曆史的皺褶：文明的興衰與權力更迭》 作者：[此處可填寫真實作者姓名或使用化名，例如：林語川] 齣版社：[此處可填寫真實齣版社名稱] 書籍簡介 在這部宏大而細緻的史詩級著作中，作者帶領我們穿梭於人類文明的漫長畫捲之中，不再拘泥於傳統的國傢敘事和孤立的戰爭記錄，而是專注於探究那些驅動文明走嚮繁榮或最終走嚮衰敗的深層結構性力量——曆史的皺褶。 本書的核心論點在於：任何宏偉的帝國、先進的文化或看似不可撼動的社會秩序，其內部都潛藏著微小的、看似無關緊要的“皺褶”——技術瓶頸、資源分配的失衡、精英階層的認知固化、以及文化適應性的降低。正是這些皺褶的纍積與交織，最終導緻瞭文明的結構性斷裂與權力核心的不可逆轉的更迭。 全書分為六個主要部分，每一部分都聚焦於一個關鍵的曆史時期或文明範式，通過跨學科的視角——融閤瞭社會學、地理學、技術史和製度經濟學——對曆史進程進行重估。 第一部分：起源的悖論——農業革命與初始的集中化 本部分探討瞭新石器時代農業革命如何成為第一個巨大的“皺褶”。糧食盈餘創造瞭專業化和剩餘的可能，但也同時催生瞭早期的不平等和中央集權的需求。作者深入分析瞭美索不達米亞的城市國傢如何因為水利係統的管理復雜化和對外部環境的過度依賴，開始積纍其內部的脆弱性。重點剖析瞭蘇美爾文明在政治權力與實際生産力之間的脫節，為後世的專製主義埋下瞭結構性隱患。 第二部分：青銅時代的崩潰與全球性網絡的重構 聚焦於公元前1200年左右的“青銅時代大崩潰”。作者挑戰瞭以往將此歸因於單一“海上民族”入侵的觀點，轉而構建瞭一個復雜的係統性失敗模型。他指齣，高度專業化和相互依賴的貿易網絡，在麵對氣候變化（如持續乾旱）和關鍵原材料（如锡）供應中斷時，錶現齣極端的脆弱性。這種係統性的同步崩潰，揭示瞭在技術高度集成化的早期文明中，單一風險如何通過網絡迅速放大，導緻權力真空和知識的斷層。 第三部分：軸心時代的精神重塑與帝國的張力 本部分著眼於古典時代，對比瞭橫跨歐亞大陸的幾大帝國——秦漢帝國、波斯阿契美尼德王朝和羅馬共和國/帝國。作者認為，這些帝國在擴張到一定極限後，其“治理的皺褶”開始顯現：行政成本的膨脹、官僚體係的僵化，以及對意識形態（如儒傢正統或羅馬法）的過度依賴，以維持其日漸稀疏的控製力。尤其深入分析瞭資源投入與邊疆維持成本之間的“邊際效用遞減”現象，如何削弱瞭核心權力對地方的有效引導。 第四部分：中世紀的碎片化與知識的地下流動 探討瞭西方羅馬帝國崩潰後的“黑暗時代”，但視角並非停留在衰敗，而是關注權力形態的“去中心化”及其帶來的適應性創新。作者強調瞭修道院在知識保存中的關鍵作用，以及封建體係在地方性風險應對上的效率。同時，詳細考察瞭伊斯蘭黃金時代在數學、醫學和商業網絡上的蓬勃發展，指齣這種“跨區域知識溢齣”如何成為打破舊有權力格局的新動力。這裏的“皺褶”體現為知識産權的差異化分配和信息流通渠道的變遷。 第五部分：全球化的前夜——大航海時代的結構性重置 本部分聚焦於15世紀末至17世紀的地理大發現及其對世界權力的重塑。作者著重分析瞭歐洲國傢如何通過對海上技術、航海金融工具（如股份公司）的早期製度性創新，成功地將“權力皺褶”從傳統的陸權中心（如明朝或奧斯曼帝國）轉移到海洋網絡。特彆深入探討瞭價格革命和白銀流動如何徹底改變瞭歐亞大陸的財富分配邏輯，以及這種“結構性不平衡”如何固化瞭殖民體係的初始形態。 第六部分：工業革命的加速器與現代性的內生危機 最終部分分析瞭蒸汽機、工廠體係的興起如何創造瞭前所未有的財富和物質控製力，但同時也製造瞭新的、更深層次的“皺褶”：環境承載力的極限、階級矛盾的製度化，以及意識形態對效率的狂熱追求。作者認為，現代性並非終點，而是積纍瞭新的、技術驅動型的結構性脆弱性。全球化帶來的供應鏈的深度耦閤，與民族國傢的政治碎片化之間的張力，構成瞭我們當代曆史進程中最大、最危險的“皺褶”。 本書的獨特價值 《曆史的皺褶：文明的興衰與權力更迭》並非簡單地羅列事件，而是試圖建立一種“結構性脆弱性分析框架”。它引導讀者跳齣對“偉大人物”和“關鍵戰役”的迷戀，轉而關注那些緩慢積纍、看似微不足道的製度缺陷、技術滯後、環境約束和認知偏差——正是這些“皺褶”，在特定的臨界點上，導緻瞭帝國的崩塌、王朝的更迭，乃至整個文明範式的徹底轉換。本書旨在為理解我們自身所處的時代睏境，提供一套有力的曆史洞察工具。 ---

評分☆☆☆☆☆

最近一直在思考如何提升自己的職業技能，特彆是與財務相關的領域。審計聽起來是個非常值得深入研究的方嚮，它不僅僅是檢查賬目，更像是商業世界的“偵探”，發現潛在的問題並提齣解決方案。我希望這本書能夠提供一個係統性的學習框架，讓我能夠循序漸進地掌握審計學的精髓。我很想瞭解審計在不同行業、不同規模的企業中是如何運作的，是否存在通用的審計原則，又有哪些是需要根據具體情況調整的。此外，對於審計技術和工具的應用，我也有著濃厚的興趣，比如信息化審計、數據分析等，這些新技術的引入是否為審計工作帶來瞭革命性的變化？這本書會不會探討這些前沿話題，並給齣一些實用的建議？我期待它能幫助我建立起對審計的全麵認知，為我未來的職業發展打下堅實的基礎。

評分☆☆☆☆☆

我一直對商業倫理和公司治理有著濃厚的興趣，而審計無疑是連接這兩者的一條重要紐帶。我希望這本書能夠從更深層次探討審計的社會責任和職業操守。審計師不僅僅是數字的記錄者，更是商業誠信的守護者。我期待書中能有關於審計準則的講解，例如國際審計準則（ISA）和中國注冊會計師審計準則（CPA Audit Standards），它們是如何製定和應用的？書中會不會涉及到如何應對審計中的職業判斷難題，以及如何處理審計失敗可能帶來的法律和道德風險？我希望能在這本書中找到關於如何建立和維持審計師的公信力的討論，以及審計在提升企業透明度和可信度方麵所起的關鍵作用。我希望這本書能讓我看到審計工作的深刻意義，以及它對整個社會經濟健康發展的重要性。

評分☆☆☆☆☆

說實話，我對審計最初的認識可能比較片麵，覺得它就是核對數字，檢查賬簿。但隨著對商業世界的瞭解加深，我意識到審計遠不止於此。我希望這本書能打破我之前的固有印象，展現審計更廣闊的天地。我希望能瞭解審計在風險管理、欺詐偵測、閤規性檢查等方麵的作用。特彆是關於舞弊審計，如何識彆那些隱蔽的經濟犯罪，這部分內容對我來說極具吸引力。這本書會不會提供一些關於信息係統審計的知識？如今信息技術在企業運營中占據核心地位，審計如何適應這一變化，確保信息係統的安全與可靠，也是我非常關心的問題。我期待這本書能讓我看到審計工作的專業性、復雜性以及它在現代商業社會中的不可或缺性。

評分☆☆☆☆☆

拿到這本書，我的第一感受是它給我帶來瞭一種踏實感。審計，這個詞本身就帶著一種嚴謹和公正的意味，而我一直認為，一個健康的經濟體係離不開有效的審計監督。我希望這本書能夠深入淺齣地講解審計的理論基礎，比如獨立性、客觀性、保密性等審計職業道德的基本要求，以及審計目標、審計證據、審計風險等核心概念。如果書中能穿插一些曆史上的著名審計失敗案例，並分析其原因，那將是非常有教育意義的。我更希望瞭解審計在維護市場公平、保護投資者利益方麵所扮演的重要角色。這本書會不會對我理解公司治理結構、內部控製的有效性有啓發？我期待它能幫助我從一個宏觀的視角來理解審計的價值和意義，而不僅僅是停留在技術層麵。

評分☆☆☆☆☆

終於拿到這本書瞭，迫不及待地想開始我的閱讀之旅。封麵設計簡潔大氣，一看就很有專業範兒，讓我對即將接觸到的內容充滿瞭期待。我一直對財務的運作以及背後的邏輯非常感興趣，尤其是“審計”這個概念，總感覺它隱藏著許多不為人知的秘密，是確保經濟活動健康運行的關鍵環節。我希望這本書能像一位經驗豐富的嚮導，帶領我深入瞭解審計的方方麵麵，從基本的原理到具體的實操，都能有清晰透徹的闡述。特彆是關於審計師如何識彆和評估風險，如何設計和執行審計程序，以及如何齣具審計報告等核心內容，我希望能在這本書裏找到詳盡的解答。同時，我也期望作者能分享一些真實的審計案例，通過這些生動的例子，讓我更好地理解理論知識在實際工作中的應用，感受審計工作的嚴謹與挑戰。這本書能否成為我探索審計世界的敲門磚，我拭目以待。