OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告（套装全6册） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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经济合作与发展组织 著，国家税务总局国际税务司 译

图书标签:

• OECD
• G20
• BEPS
• 税收
• 国际税收
• 税基侵蚀
• 利润转移
• 税收政策
• 经济合作与发展组织
• 2015年成果
• 套装

出版社： 中国税务出版社

ISBN：9787567803237

版次：1

商品编码：12102387

包装：平装

开本：16开

出版时间：2016-03-01

用纸：胶版纸

套装数量：6

字数：5750000

正文语种：中文

内容简介

　　国际税收问题从未像今天一样在政治议程上占有如此显要的位置。随着近年全球经济和市场一体化进程不断加快，一个多世纪前创建的国际税收框架正面临严峻的挑战。现行国际税收规则的缺陷创造了税基侵蚀与利润转移（BEPS）的机会，使得政策制定者不得不采取坚定的措施，以重拾各界对国际税收体系的信心，并确保利润在经济活动发生地和价值创造地征税。鉴于此，2013年9月G20员国领导人一致背书了一份宏大且全面的BEPS行动计划。两年后的今天，我们在此发布这份一揽子13项行动报告，提出全新的或者业已修订过的国际标准以及具体措施，旨在帮助各国应对BEPS问题。
　　《OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告（套装全6册）》是OECD和G20成员国携手合作，并在越来越多发展中国家的共同参与下齐心协力的重大成果。

内页插图

目录

《OECD/G20税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目2015年成果最终报告．1》

《OECD/G20税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目2015年成果最终报告．2》

《OECD/G20税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目2015年成果最终报告．3》

《OECD/G20税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目2015年成果最终报告．4》

《OECD/G20税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目2015年成果最终报告．5》

《OECD/G20税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目2015年成果最终报告．6》

前言/序言

　　国际税收事务在政治议程上被提升到了前所未有的高度。近年来，随着各国经济和市场进一步加大融合，使得一个世纪以前设计的国际税收规则亟待随之修整。现有国际税收规则的缺陷，使税基侵蚀与利润转移（BEPS）有了可乘之机。这就要求政策制定者大胆改革，重拾公众对税收体制的信心，并确保利润在经济活动发生地和价值创造地纳税。
　　紧随2013年2月发布的《应对税基侵蚀与利润转移报告》，经济合作与发展组织（OECD）与二十国集团（G20）成员国在2013年9月通过了15项行动计划以应对BEPS。这15项行动计划围绕三大支柱开展：保持跨境交易相关国内法规的协调一致，强化已有国际税收规则中的实质性要求，提高税收透明度和确定性。
　　自此，G20和OECD所有成员国平等地致力于BEPS项目，欧盟也在BEPS项目全过程中提供观点和意见。同时，发展中国家也通过不同形式广泛参与，包括直接参与财政事务委员会。除此之外，区域性税收组织如非洲税收论坛、（法语区国家）税务管理当局中心、美洲税收管理组织与国际组织如国际货币基金组织、世界银行以及联合国共同参与国际税改。BEPS项目还广泛征集了利益相关者的意见：收集了来自业界、咨询机构、非政府组织和学术机构超过1400份相关报告；召开了14次公共咨询会，会议在媒体和网络上直播；OECD秘书处定期向公众更新并答疑解惑。
　　历时两年，国际税改15项行动大功毕成。包括2014年中期报告在内，所有成果都凝聚在这套丛书中。BEPS系列行动措施是近一个世纪来第一次国际税制的实质性改革。新措施一旦付诸实践，我们可以期待利润将在经济活动发生地和价值创造地申报。但如果BEPS策略应用于过时或不协调的国内税制，将会劳而少功。
　　因此，BEPS实施成为现阶段的重点。BEPS行动的推进，将依靠国内法律和实践的改进、税收协定条款，及目前正在讨论并计划于2016年完成的多边工具。OECD及G20成员国还达成一致意见：将继续致力于BEPS措施能够一致并协调地实施。全球一体化必然要求解决方案和各国对话超越OECD及G20成员国界限。为推动这一目标的实现，2016年，OECD和G20成员国还将创设一个包容性框架监督项目，使所有感兴趣的国家能平等参加。
　　加深对BEPS成果实施的理解，将有效减少政府间的误解和纷争。对税改措施和税收征管的更多关注，将实现政府与企业的互利互惠。对数据和分析的改进建议，将扶助正在开展的BEPS定量评估工作，也有助于评估反对BEPS的新方法。

国际税收治理与全球经济重塑：后BEPS时代的税务挑战与前瞻 聚焦全球税收体系改革的最新动态与未来走向 本套图书精选收录了当前国际税收领域最具前沿性、影响力的研究成果与政策实践，深入剖析了在经济全球化与数字化浪潮下，各国税收治理体系所面临的深刻变革与挑战。全书紧密围绕国际税收透明度、税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划的深化实施、数字经济的税收应对，以及全球最低税率的构建与落地等核心议题展开，为税务专业人士、政策制定者、企业财务高管及学术研究人员提供了一份全面而深入的参考指南。 本书内容并非聚焦于2015年OECD/G20 BEPS项目首次发布的最终报告本身，而是将视角投向了该里程碑事件之后，国际税收规则演进的各个关键阶段，特别是后BEPS时代的具体落实、争议解决机制的完善，以及针对新商业模式的规则扩展。 --- 第一部分：BEPS 2.0：数字经济的税收重构与全球最低税（Pillar One & Pillar Two） 本部分深入探讨了在2015年BEPS报告奠定基础后，为应对数字经济带来的挑战而启动的“双支柱”方案——支柱一（Pillar One）和支柱二（Pillar Two）的最新进展、技术细节与实施障碍。 支柱一：市场国征税权的再分配（Amount A的确定与操作） 重新定义“关联性”与“市场存在”： 详尽分析了支柱一中“Amount A”的计算逻辑，特别是如何基于收入和利润指标来确定跨国企业的应税利润在不同司法管辖区间的分配规则。 安全港与争议解决机制： 重点考察了支柱一在各国国内法中转化的路径，以及为避免双重征税和解决国际税收争议而设计的强制性、预先达成的争议解决（MAP）机制的最新草案与试点情况。 对特定行业的考量： 探讨了支柱一在特定数字平台、自动化服务提供商等领域的应用场景，以及这些规则对传统跨国企业（MNEs）的潜在影响范围。 支柱二：全球最低有效税率的建立（GloBE规则） 全球反税基侵蚀规则（GloBE）的机制解析： 提供了对GloBE规则（包括收入纳入规则IIR和不足征税规则UTPR）的全面技术解读。分析了如何计算不同司法管辖区的“纳入收入”和“有效税率”，以及复杂的“合格国内最低补足税”（QDMTT）在各国税务规划中的作用。 数据收集与合规挑战： 详细梳理了跨国企业为遵守GloBE规则所需进行的大量数据准备、内部流程调整和报告义务，特别是针对复杂股权结构和金融工具的处理方法。 政治与经济影响： 评估了全球最低税率对投资决策、供应链布局以及发展中经济体税收竞争格局的长期影响。 --- 第二部分：BEPS 基础行动的深化、监控与反避税规则的演进 本部分超越了2015年的初步成果，关注于之前行动计划中各项规则在实际执行中的修正、完善以及各国国内法层面的吸收情况。 1. 控​​制外国公司（CFC）规则的趋同与强化 分析了全球各国对CFC规则的最新修订，特别是在如何应对低税率实体（LTES）和被动收入的界定上，与BEPS行动计划（尤其是行动2和行动3）精神的融合。 探讨了CFC规则与新的GloBE框架之间的潜在重叠与冲突，以及如何设计规则以实现合力而非重复征税。 2. 利息和费用扣除限制（行动4）的国际实践 研究了基于“一般性反避税”原则的利息扣除限制规则（如“基于EBITDA的限制”）在全球范围内的采纳率，以及各国如何调整其“安全港”条款以适应最新的国际共识。 对特定行业，如金融机构和基础设施项目的利息扣除处理进行了专题分析。 3. 滥用税收协定（行动15）的进展与“多边公约”（MLI）的效力评估 全面回顾了《多边金融工具》（MLI）的签署和生效情况，评估了其对现有双边税收协定网络的影响，尤其是在消除协定利益滥用（Treaty Shopping）方面的实际效果。 探讨了MLI在实践中引发的新的解释性争议，以及税务机关和法院如何处理与MLI不一致的现有协定条款。 --- 第三部分：税收透明度、信息交换与合规治理 本部分聚焦于国际税收合作的基石——信息共享机制的现代化，以及企业在多边环境下建立稳健税务治理体系的必要性。 1. 共同申报准则（CRS）的拓展与数据使用 分析了CRS体系在实施多年后，各国在数据质量控制、信息安全保障以及跨境数据流转中的经验与教训。 探讨了CRS数据在税务执法、反洗钱（AML）调查中的应用范围的扩大趋势。 2. 利润转移的隐蔽形式与新挑战 研究了针对“无形资产转移”（行动8-10）规则的后续挑战，特别是如何准确评估“价值创造”在不同司法管辖区的贡献，以确定利润的分配。 关注了在后BEPS时代，基于“物质性”（Substance）原则对空壳公司和“中间控股公司”的审查强度是如何系统性增加的。 3. 税务合规的数字化转型与风险管理 探讨了各国税务机关利用大数据、人工智能技术对跨国企业税务风险进行预测和审计的新方法。 提出了企业如何利用先进的税务技术（Tax Technology）工具，实现对GloBE、IIR、UTPR等复杂规则的实时监控和合规报告。 --- 第四部分：主权税收竞争与全球税收治理的未来展望 本书最后一部分从宏观视角审视了全球税收治理的未来走向，并探讨了在多边共识之外，各国如何权衡主权税收利益与国际合作的需求。 区域性税收协调机制的观察： 分析了欧盟内部（如数字服务税的尝试与挑战）以及其他区域经济组织在推动税收一体化方面的努力与分歧。 主权税收权力的再平衡： 探讨了在全球最低税率框架下，各国如何平衡吸引外国直接投资（FDI）的传统动机与遵守国际规则的要求。 下一代国际税收议程： 展望了在气候变化、可持续发展目标（SDGs）背景下，未来国际税收改革可能关注的新领域，例如环境税、碳边境调节机制（CBAM）对企业税负的影响。 总结： 本套图书构成了一个动态的、前瞻性的知识体系，它立足于2015年BEPS成果的坚实基础，全面覆盖了当前国际税制改革中最具复杂性和迫切性的议题，是理解当代全球经济治理结构变迁的必备参考。

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这套《OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告（套装全6册）》简直就是国际税收领域的“圣经”。OECD和G20，这两个在国际经济治理中拥有举足轻重地位的组织，联手发布的这份报告，其权威性和影响力不言而喻。 我一直对“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）这个话题非常感兴趣，它直接关系到全球税收的公平性和有效性。想象一下，跨国企业利用税收漏洞，将本应在其经营所在地产生的利润转移到低税区，这不仅损害了各国政府的财政收入，也对遵循规则的企业造成了不公平的竞争。因此，OECD/G20在2015年发布的这份“最终报告”，必定是经过无数次讨论、研究和妥协后，形成的一套系统性的解决方案。 我非常期待能够通过这套报告，深入了解BEPS项目提出的15项行动计划的具体内容和成果。报告的“套装全6册”形式，让我觉得内容极其充实。我猜测，每一册可能都聚焦于BEPS项目中的某个关键领域，例如，一册可能详述如何防止双重不征税，另一册可能关注如何应对数字经济的税收挑战，再一册可能深入分析转让定价的最新规则。这种多卷本的设计，不仅能让读者有条理地深入研究，也能够帮助我们理解BEPS项目是如何从多个维度、多层次地对国际税收体系进行改革的。我相信，这套报告将为理解和应对当前全球税收环境的变化，提供不可或缺的理论基础和实践指导。

评分☆☆☆☆☆

这套《OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告（套装全6册）》简直是一座宝藏！作为一名关注国际税收政策的爱好者，我一直对BEPS项目的发展动态抱有浓厚的兴趣，而这套报告的出版，无疑为我们提供了一个全面、深入了解其最终成果的绝佳机会。 从目录和出版信息中，我能够感受到这份报告的重量和重要性。OECD和G20携手合作，共同应对跨国企业在税收方面的挑战，这本身就代表了全球范围内国际税收治理的一次重大变革。2015年的成果最终报告，意味着经过多方讨论、协商和研究，最终形成了一套具有指导意义的框架和建议。这份报告不仅仅是理论的探讨，更是对现实问题的解决方案的凝聚。我特别期待能够深入研究报告中关于税基侵蚀和利润转移的具体手段的分析，以及OECD/G20提出的应对策略。例如，报告中提到的“转让定价”、“资本弱化”、“受控外国公司规则”等概念，我希望能够在这套报告中得到更详尽的阐释和实际案例的支持。 此外，这份报告的“套装全6册”的呈现方式，预示着其内容的广度和深度。每一册可能都聚焦于BEPS项目中的某个特定领域，或者从不同的角度进行解读。这种多卷本的设置，不仅便于读者根据自己的兴趣和需求进行选择性阅读，更重要的是能够在一个宏大的框架下，对BEPS项目的各个方面进行系统性的梳理和呈现。我相信，通过这套报告，我将能够对BEPS项目的具体措施、实施路径以及对未来国际税收格局可能产生的影响，有一个更加清晰和全面的认识。这对于理解当前全球税收政策的走向，以及预测未来的发展趋势，都将具有不可估量的价值。

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我最近有幸接触到这套《OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告（套装全6册）》，尽管我还没有机会深入研读每一页，但仅从其主题和来源来看，我就被它所蕴含的专业性和前瞻性所深深吸引。OECD和G20联合发布的这份报告，标志着全球在解决跨国企业避税问题上迈出了关键一步。 税基侵蚀和利润转移（BEPS）这个概念，对于任何关注全球经济和金融动态的人来说，都不陌生。它直接关系到各国政府的财政收入，以及公平竞争的市场环境。因此，OECD/G20在2015年发布的这份最终成果报告，无疑是一份具有里程碑意义的文件。我预想，报告中会详细阐述BEPS现象是如何发生的，它利用了哪些国际税收体系的漏洞，以及跨国企业如何通过各种复杂的交易和安排来实现利润的转移。 而且，报告的“套装全6册”形式，让我对其内容的丰富程度有了更深的期待。这意味着它并非只是一个简单的总结，而是对BEPS项目各个层面的深入剖析。可能每一册都代表着一个独立的研究领域，比如关于数字经济的税收挑战、关于常设机构的定义、关于反税收协定滥用等等。我相信，通过阅读这套报告，我能够系统性地了解OECD/G20是如何从多个维度去构建一个更公平、更有效的国际税收体系的，这对于理解和应对当前复杂的国际经济环境至关重要。

评分☆☆☆☆☆

这套《OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告（套装全6册）》简直是为有志于深入理解国际税收规则的专业人士和学术研究者量身打造的。从报告的名称和发布机构，就足以看出其内容的权威性和重要性。OECD和G20的联合发声，代表了全球主要经济体在应对跨国企业税收问题上的共识和决心。 我特别期待能够通过这套报告，深入探究“税基侵蚀和利润转移”这一复杂现象的根源和表现形式。我相信报告中会详细分析，跨国企业是如何利用不同国家税收制度的差异，以及国际税收协定中的模糊之处，来规避税收的。例如，可能涉及对“虚拟常设机构”的界定、对“转移定价”的监管收紧，以及对“有害税收竞争”的遏制措施等。这些都是当前国际税收领域最受关注的热点问题。 “套装全6册”的规格，进一步印证了报告内容的全面性和层次性。我推测，每一册都可能围绕BEPS项目中的一个核心维度展开，例如，一册可能专门讨论应对数字经济的税收挑战，另一册可能聚焦于强化信息透明度和税收合规性，还有一册可能侧重于如何修订国际税收协定以防止滥用。这种结构化的呈现方式，无疑能够帮助读者系统性地梳理BEPS项目的各个方面，理解其背后的逻辑和相互关联性。我相信，这套报告将为我们提供一个深入洞察全球税收治理改革的窗口，帮助我们理解其深远影响。

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我之前就一直关注着OECD/G20在税收领域的动态，尤其是在BEPS项目上的进展。《OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告（套装全6册）》的出现，对我来说就像是揭开了国际税收改革的面纱。 从报告的标题就能感受到其份量，“税基侵蚀和利润转移”是全球税收领域长期存在的难题，OECD和G20联合推出的这份2015年成果报告，无疑是对这些挑战的集中回应。我猜想，报告的内容会非常详实，会深入剖析跨国企业如何利用各种手段，比如设立空壳公司、利用知识产权转移、以及其他复杂的交易结构，来将利润转移到低税率国家，从而侵蚀高税率国家的税基。 “套装全6册”的设计，也让我对报告的丰富度和深度充满期待。这意味着它不仅仅是提供一些原则性的建议，更可能包含具体的政策工具、实施指南，甚至是案例研究。我非常好奇，报告中是如何具体地提出解决方案的，例如，是否涉及对反避税规则的修改，对转让定价规则的细化，以及对信息共享机制的加强等等。这些都是我一直想要深入了解的方面。我相信，通过阅读这套报告，我将能够对BEPS项目所提出的各项改革措施有更全面、更深刻的认识，这对理解当前国际税收格局的演变至关重要。